入庫(kù)編號(hào)
2024-18-1-146-002
邢某某虛開增值稅專用發(fā)票案
——二審程序中適用企業(yè)合規(guī)整改的考量
基本案情
被告人邢某某為安徽省蕪湖市某工程有限公司的實(shí)際控制人。2018年5月至2019年11月，邢某某為獲得足夠增值稅專用發(fā)票至稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣稅款，在與他人無真實(shí)交易的情況下，利用實(shí)際控制的蕪湖某工程有限公司，采取支付票面金額6%至7%開票費(fèi)的方式，伙同他人為自己實(shí)際控制的上述公司虛開增值稅專用發(fā)票13份，全部申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，涉及金額123萬余元，稅額17萬余元，價(jià)稅合計(jì)140萬余元。被告人邢某某經(jīng)公安機(jī)關(guān)電話通知到案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，并補(bǔ)繳全部稅款。安徽省蕪湖市灣沚區(qū)人民法院于2022年9月29日作出（2022）皖0210刑初106號(hào)刑事判決：被告人邢某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處拘役一個(gè)月，并處罰金人民幣二萬元。宣判后，被告人邢某某提出上訴。
在二審程序中，被告人邢某某提出企業(yè)合規(guī)整改的申請(qǐng)。安徽省蕪湖市中級(jí)人民法院經(jīng)聽取檢察機(jī)關(guān)意見建議，認(rèn)為邢某某作為涉案小型民營(yíng)企業(yè)實(shí)際控制人，為解決企業(yè)進(jìn)項(xiàng)票不足問題而虛開增值稅專用發(fā)票，案發(fā)后已補(bǔ)繳全部稅款，涉案企業(yè)符合合規(guī)整改條件，同意對(duì)邢某某實(shí)際控制的蕪湖某工程有限公司開展企業(yè)刑事合規(guī)整改。在安徽省蕪湖市中級(jí)人民法院主導(dǎo)下，啟動(dòng)對(duì)涉案企業(yè)合規(guī)監(jiān)管考察?？疾炱趦?nèi)，涉案企業(yè)積極整改落實(shí)，明確合規(guī)職責(zé)，加強(qiáng)管理防范，經(jīng)第三方監(jiān)管組織評(píng)估，認(rèn)為已完成合規(guī)整改，驗(yàn)收考察通過。
安徽省蕪湖市中級(jí)人民法院于2023年4月27日作出（2022）皖02刑終186號(hào)刑事判決：被告人邢某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，免予刑事處罰。
裁判理由
法院生效裁判認(rèn)為：邢某某伙同他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。一審宣判后，邢某某作為蕪湖某工程有限公司的實(shí)際控制人，在二審階段申請(qǐng)并完成企業(yè)合規(guī)整改工作。涉案企業(yè)完成合規(guī)整改，并通過第三方監(jiān)管組織評(píng)估和驗(yàn)收。綜合考慮邢某某自首、自愿認(rèn)罪認(rèn)罰、已補(bǔ)繳全部稅款等情節(jié)，可以免予刑事處罰。故二審法院依法作出如上判決。
裁判要旨
1.對(duì)于公司、企業(yè)實(shí)際控制人、經(jīng)營(yíng)管理人員等實(shí)施的、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)犯罪的刑事案件，可以適用企業(yè)合規(guī)整改。對(duì)于完成有效合規(guī)整改的，可以依法從寬處理。
2.對(duì)于在審判階段申請(qǐng)開展合規(guī)整改的，可以由人民法院視情直接組織開展。對(duì)符合相關(guān)條件的涉案企業(yè)，在第一審程序中未進(jìn)行合規(guī)整改的，可以在第二審程序中開展。
關(guān)聯(lián)索引
《中華人民共和國(guó)刑法》第205條
一審：安徽省蕪湖市灣沚區(qū)人民法院（2022）皖0210刑初106 號(hào)刑事判決（2022年9月29日）
二審：安徽省蕪湖市中級(jí)人民法院（2022）皖02刑終186號(hào)刑事判決（2023年4月27日）
（研究室）
