鄭某、方某、王某、周某、俞某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪一審刑事其他
黃山市屯溪區(qū)人民法院
（2025）皖1002刑初192號(hào)
2025年09月11日
案件概述
黃山市屯溪區(qū)人民檢察院以屯檢刑訴〔2025〕166號(hào)起訴書(shū)指控被告人鄭某、方某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、被告人王某、周某甲、俞某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，于2025年9月8日向本院提起公訴。本院受理后，于2025年9月11日適用速裁程序公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。黃山市屯溪區(qū)人民檢察院指派副檢察長(zhǎng)周萃出庭支持公訴，被告人鄭某及其辯護(hù)人謝曉劍、胡曉東、被告人方某、王某、周某甲、俞某到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
控辯方主張
黃山市屯溪區(qū)人民檢察院指控：1.被告人鄭某、方某涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的事實(shí)
被告人鄭某和方某在安徽某有限公司、黃山市某有限公司擔(dān)任財(cái)務(wù)人員期間，受該公司負(fù)責(zé)人馬某（另案處理）指使，明知沒(méi)有真實(shí)貨物交易，仍幫助馬某走虛假資金流，從山東某接受非成品油類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給安徽某有限公司、黃山市某有限公司抵扣稅款。其中鄭某負(fù)責(zé)與開(kāi)票方聯(lián)系核對(duì)回流資金數(shù)額后，向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)賬形成虛假資金流，收到對(duì)方虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后進(jìn)行報(bào)稅抵扣；方某負(fù)責(zé)復(fù)核對(duì)方回流資金與轉(zhuǎn)賬資金的數(shù)額，然后按照馬某的要求再向無(wú)錫某乙有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)查實(shí)，2022年3月至2022年7月，被告人鄭某和方某幫助馬某取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票123份，價(jià)稅合計(jì)1.1億余元（含增值稅款1308萬(wàn)余元）。
2.被告人王某、周某甲、俞某涉嫌虛開(kāi)發(fā)票罪的事實(shí)
2021年10月至2023年8月期間，被告人王某和俞某受李某（另案處理）指使，幫助李某收集多張無(wú)錫某乙有限公司員工及其家屬的身份證注冊(cè)18家個(gè)體戶(hù)和小企業(yè)，通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)，以該個(gè)體戶(hù)和小企業(yè)名義向無(wú)錫某乙有限公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開(kāi)普通發(fā)票累計(jì)金額450萬(wàn)余元。被告人周某甲在擔(dān)任無(wú)錫某乙有限公司代賬會(huì)計(jì)期間，受李某指使，幫助李某注冊(cè)惠山區(qū)某甲廠和惠山區(qū)某乙廠，通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)，以該小企業(yè)名義虛開(kāi)普通發(fā)票給無(wú)錫某乙有限公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開(kāi)普通發(fā)票累計(jì)金額694萬(wàn)余元。
鄭某、方某、王某、周某甲于2023年9月15日被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案，俞某于2023年9月16日被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案。俞某已退繳違法所得9萬(wàn)元，鄭某、方某各退繳違法所得5000元。
針對(duì)上述指控，公訴機(jī)關(guān)向本院提交了下列證據(jù)材料：受案登記表、到案經(jīng)過(guò)、扣押清單、財(cái)務(wù)資料等書(shū)證；證人尚某、胡某、楊某等人的證言；同案犯馬某等人的供述和辯解；被告人鄭某、方某、王某、周某甲、俞某的供述和辯解；審計(jì)報(bào)告。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為：被告人鄭某、方某明知馬某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，仍提供幫助，虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究二被告人刑事責(zé)任；被告人王某、周某甲、俞某明知李某虛開(kāi)普通發(fā)票，仍提供幫助，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。五被告人到案后如實(shí)供述自己罪行，系坦白，應(yīng)適用《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第三款之規(guī)定。鄭某、方某二人在與馬某共同實(shí)施虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪中起次要作用，王某、周某甲、俞某三人在與李某共同實(shí)施虛開(kāi)發(fā)票罪中起次要作用，五人均是從犯，應(yīng)適用《中華人民共和國(guó)刑法》第二十五條、第二十七條之規(guī)定。五被告人均認(rèn)罪認(rèn)罰，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處理。建議判處被告人鄭某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金；被告人方某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金；被告人王某有期徒刑九個(gè)月，緩刑一年，并處罰金；被告人周某甲有期徒刑八個(gè)月，緩刑一年，并處罰金；被告人俞某拘役六個(gè)月，緩刑七個(gè)月，并處罰金。
被告人鄭某、方某、王某、周某甲、俞某對(duì)起訴書(shū)指控的事實(shí)和罪名沒(méi)有異議，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。
辯護(hù)人謝曉劍、胡曉東提出的辯護(hù)意見(jiàn)是：被告人是單位的財(cái)務(wù)，他只拿基本工資，不能以老板的獲利來(lái)衡量當(dāng)事人的所得，希望判處罰金時(shí)結(jié)合其家庭情況酌情考慮。
一審法院查明
經(jīng)審理查明的事實(shí)、證據(jù)，與公訴機(jī)關(guān)的指控一致。
一審法院認(rèn)為
本院認(rèn)為：被告人鄭某、方某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪；被告人王某、周某甲、俞某虛開(kāi)普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。五被告人在共同犯罪中起次要作用，系從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰。被告人鄭某、方某、王某、周某甲、俞某到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，且自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，其中被告人俞某、鄭某、方某退贓，依法可以從輕處罰。綜上，根據(jù)被告人的犯罪事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)于社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二百零五條之一第一款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第三款、第四十五條、第四十二條、第五十二條、第七十二條第一款、第三款、第七十三條、第六十四條、第六十一條，《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，判決如下：
一審裁判結(jié)果
一、被告人鄭某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元；
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。所判罰金于本判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
二、被告人方某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元；
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。所判罰金于本判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
三、被告人王某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑九個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣一萬(wàn)五千元；
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。所判罰金于本判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
四、被告人周某甲犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑八個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣一萬(wàn)五千元；
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。所判罰金于本判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
五、被告人俞某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處拘役六個(gè)月，緩刑七個(gè)月，并處罰金人民幣一萬(wàn)元；
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。所判罰金于本判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
六、對(duì)被告人鄭某退出的違法所得人民幣五千元、被告人方某退出的違法所得人民幣五千元、被告人俞某退出的違法所得人民幣九萬(wàn)元予以追繳。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向安徽省黃山市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
本判決生效后（被告人提起上訴的，以上訴法院生效判決為準(zhǔn)），負(fù)有履行義務(wù)的被告人應(yīng)當(dāng)按期履行生效法律文書(shū)確定的義務(wù)，并不得有轉(zhuǎn)移、隱匿、毀損財(cái)產(chǎn)及高消費(fèi)等妨害或逃避執(zhí)行的行為。本條款即為執(zhí)行通知暨財(cái)產(chǎn)報(bào)告條款，本案執(zhí)行立案后，人民法院可依法對(duì)被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)采取執(zhí)行措施，對(duì)相關(guān)當(dāng)事人采取納入失信被執(zhí)行人名單、限制消費(fèi)、罰款、拘留等強(qiáng)制措施，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
審判人員
審判員錢(qián)貴明
二〇二五年九月十一日
書(shū)記員陳秀琴
