審理法院：金鄉(xiāng)縣人民法院
案 號(hào)：（2018）魯0828刑初411號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-12-27
審理經(jīng)過(guò)
金鄉(xiāng)縣人民檢察院以金檢公訴刑訴[2018]381號(hào)起訴書(shū)指控被告人張某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2018年11月12日向本院提起公訴，本院審查后于當(dāng)日立案，依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。金鄉(xiāng)縣人民檢察院指派檢察員李朝陽(yáng)出庭支持公訴，被告人張某1到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
金鄉(xiāng)縣人民檢察院指控，2014年8月至11月，被告人張某1在以金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司的名義向沛縣宏泰紡織有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票27份，金額：2697343.36元，稅款350654.64元，價(jià)稅合計(jì)：3047998元。上述發(fā)票沛縣宏泰紡織有限公司已抵扣稅款。
針對(duì)上述指控，公訴機(jī)關(guān)提供了記賬憑證等書(shū)證；證人高偉峰等人的證言；被告人張某1的供述等。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人張某1違反國(guó)家專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任，提請(qǐng)本院依法判處。
一審答辯情況
被告人張某1對(duì)起訴書(shū)指控的犯罪事實(shí)和罪名均無(wú)異議，當(dāng)庭表示自愿認(rèn)罪。
本院查明
經(jīng)審理查明，被告人張某1的犯罪事實(shí)與起訴書(shū)指控的一致。
另查明，2017年6月10日，被告人張某1到金鄉(xiāng)縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)投案，如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)。
上述事實(shí)，有以下經(jīng)過(guò)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)予以證實(shí)：
1、書(shū)證
（1）被告人張某1的戶(hù)籍證明，證實(shí)被告人張某1的戶(hù)籍信息，且是完全刑事責(zé)任能力人。
（2）企業(yè)信息、法定代表人信息、股東、企業(yè)變更情況、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、開(kāi)戶(hù)許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證復(fù)印件，證實(shí)金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司成立時(shí)間、住所、法定代表人的基本信息、營(yíng)業(yè)期限、經(jīng)營(yíng)范圍、開(kāi)戶(hù)銀行、組織機(jī)構(gòu)代碼等企業(yè)基本信息情況。
（3）金鄉(xiāng)縣公安局扣押決定書(shū)、扣押物品、文件清單、隨案移送清單，證實(shí)2016年12月23日，金鄉(xiāng)縣公安局將張某2持有的益順農(nóng)貿(mào)有限公司2014年度7-12月記賬憑證6本，2015年度1-8月、12月記賬憑證10本，2016年度1-7月記賬憑證8本進(jìn)行扣押并于2018年5月28日將上述材料隨案移送至金鄉(xiāng)縣人民檢察院。
（4）金鄉(xiāng)縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)出具的抓獲經(jīng)過(guò)、辦案說(shuō)明，證實(shí)2017年6月10日，被告人張某1到金鄉(xiāng)縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)投案。并于2018年7月28日退回非法所得4萬(wàn)元（已上繳國(guó)庫(kù)）。
（5）發(fā)票列表、金鄉(xiāng)縣公安局提取自中國(guó)銀行股份有限公司金鄉(xiāng)支行的高某銀行卡交易明細(xì)清單、提取的江蘇省沛縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司楊屯支行的呂某農(nóng)商銀行交易明細(xì)、宏泰紡織農(nóng)商銀行交易明細(xì)、益順農(nóng)貿(mào)中國(guó)銀行交易明細(xì)及資金回流一覽表，證實(shí)2014年8月27日至2016年2月22日金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況及2014年8月21日、2014年10月30日、2014年11月25日，金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)向沛縣宏泰紡織有限公司虛開(kāi)的27張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的資金回流情況。
（6）提取自金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司的記賬憑證復(fù)印件一宗，證實(shí)2014年12月31日至2015年12月8日金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司的賬目情況。
（7）沛縣公安局關(guān)于對(duì)江蘇省徐州市豐縣宏泰紡織有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案的立案?jìng)刹椴牧希òê晏┘徔椯~目、法律文書(shū)），證實(shí)2014年8月22日至2014年11月25日，金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)向沛縣宏泰紡織有限公司向沛縣宏泰紡織有限公司虛開(kāi)27張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)3047998元。
2.證人證言
1證人張某2的證言，證實(shí)其從2015年9月份時(shí)在益順農(nóng)貿(mào)擔(dān)任兼職會(huì)計(jì)，根據(jù)益順農(nóng)貿(mào)提供的發(fā)票、收據(jù)銀行存根等做賬，每個(gè)月根據(jù)賬目向金鄉(xiāng)縣國(guó)稅局和地稅局進(jìn)行報(bào)稅。一般都是益順農(nóng)貿(mào)的經(jīng)理張某1給其送做賬所需的相關(guān)憑證，其就給益順農(nóng)貿(mào)做了一套紙質(zhì)賬目，是從2014年1月至2016年7月。2016年7月份時(shí)，益順農(nóng)貿(mào)沒(méi)有棉花用于加工了，后來(lái)國(guó)稅局停止向益順農(nóng)貿(mào)發(fā)放農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)單，益順農(nóng)貿(mào)也無(wú)法再申領(lǐng)增值稅發(fā)票了。
2證人左某的證言，證實(shí)沛縣宏泰紡織有限公司從2014年開(kāi)始就是增值稅一般納稅人。其法人代表從2016年3月份開(kāi)始變更到其兒子左伯棟名下，之前其是法人。宏泰公司一共取得27張益順公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。沒(méi)有利用私人賬戶(hù)走過(guò)公司的賬。現(xiàn)金是宏泰公司收取的貸款現(xiàn)金。抵扣稅款的時(shí)間是當(dāng)月或者一個(gè)月抵扣。
（3）證人高某的證言，證實(shí)其是金鄉(xiāng)縣友源棉紡織有限公司的法人和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，其公司和金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司在一個(gè)大院內(nèi)，主要經(jīng)營(yíng)棉紡織品，其和益順農(nóng)貿(mào)有限公司沒(méi)有經(jīng)營(yíng)關(guān)系。益順農(nóng)貿(mào)是張某1負(fù)責(zé)的，益順農(nóng)貿(mào)在平時(shí)的經(jīng)營(yíng)中，用過(guò)其的銀行卡。益順農(nóng)貿(mào)和沛縣宏泰紡織有限公司的業(yè)務(wù)關(guān)系中，其沒(méi)參與。
（4）證人呂某的證言，證實(shí)其是沛縣宏泰公司的現(xiàn)金會(huì)計(jì)，宏泰公司與金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司有貨物購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票所示購(gòu)貨經(jīng)辦人是左某，宏泰公司有無(wú)取得與涉案金額一致的貨物我說(shuō)不清。購(gòu)貨有無(wú)合同我不清楚，宏泰公司已申報(bào)抵扣稅款，宏泰公司一共取得多少?gòu)堃骓樄镜脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票其不知道。其的銀行賬戶(hù)2014年8月21日向宏泰公司的賬戶(hù)轉(zhuǎn)入45.6萬(wàn)和44.75萬(wàn)元，再由宏泰公司賬戶(hù)轉(zhuǎn)入益順公司賬戶(hù)45.6萬(wàn)元和44.768萬(wàn)元，2014年10月30日，2014年11月25日分別以其的賬戶(hù)轉(zhuǎn)入宏泰公司1241586元、903168元，再由宏泰公司轉(zhuǎn)出，這也是宏泰公司用錢(qián)時(shí)根據(jù)左太傳的安排做的轉(zhuǎn)出。
3.被告人的供述
被告人張某1的供述，證實(shí)其是金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人。該公司于2013年3月15日成立，平時(shí)公司的業(yè)務(wù)就是棉花加工，2016年以來(lái)公司沒(méi)再經(jīng)營(yíng)。其公司與沛縣宏泰紡織之間沒(méi)有真實(shí)的交易，2014年8月、10月、11月這三筆都不是真實(shí)的交易，以其公司的名義向沛縣宏泰紡織有限公司出具的27份增值稅專(zhuān)用發(fā)票都是虛開(kāi)的，每張票沛縣宏泰紡織公司給其票額的1.5%，大約1600元，扣除其要交的稅費(fèi)，每張票大體能剩800元。
上述事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，足以認(rèn)定。
在本案審理期間,金鄉(xiāng)縣司法局接受本院的委托，對(duì)被告人張某1的個(gè)人及家庭情況等進(jìn)行了社會(huì)調(diào)查，并向本院出具了調(diào)查評(píng)估意見(jiàn)書(shū)。經(jīng)調(diào)查，其周?chē)従蛹按甯刹烤从潮桓嫒撕椭車(chē)従雨P(guān)系不錯(cuò)，身心健康，無(wú)惡習(xí)，如果能夠社區(qū)服刑，對(duì)村居不會(huì)產(chǎn)生影響，村干部及周?chē)従釉敢馀浜纤痉C(jī)關(guān)做好對(duì)其的監(jiān)管教育工作。
庭后，被告人張某1為其財(cái)產(chǎn)刑的執(zhí)行提供了保證。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人張某1違反國(guó)家專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名及犯罪事實(shí)成立，本院予以支持。被告人張某1在案發(fā)后主動(dòng)投案，如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，系自首，依法予以從輕處罰；其當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，并積極退贓，可酌情對(duì)其從輕處罰。被告人張某1的違法所得應(yīng)予沒(méi)收。綜上，根據(jù)被告人張某1的犯罪情節(jié)、性質(zhì)、認(rèn)罪態(tài)度及悔罪表現(xiàn)，并結(jié)合社區(qū)矯正機(jī)關(guān)出具的調(diào)查評(píng)估意見(jiàn)書(shū)，對(duì)其適用緩刑對(duì)其所居住的社區(qū)無(wú)重大不良影響，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第五十二條、第六十四條、第六十七條第一款、第七十二條第一、三款、第七十三條第二、三款之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人張某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元（緩刑考驗(yàn)期限自判決確定之日起計(jì)算；罰金已繳納）。
二、退繳至金鄉(xiāng)縣公安局的被告人張某1的違法所得由公安機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向山東省濟(jì)寧市中級(jí)人民法院提出上訴，書(shū)面上訴的應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)馬瑞平
人民陪審員馮婷婷
人民陪審員何秀菊
裁判日期
二〇一八年十二月二十七日
書(shū)記員
書(shū)記員陳佩佩
