審理法院：哈爾濱市南崗區(qū)人民法院
案號(hào)：（2017）黑0103刑初1001號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案由：虛開(kāi)發(fā)票罪
裁判日期：2017-12-26
審理經(jīng)過(guò)
黑龍江省哈爾濱市南崗區(qū)人民檢察院以哈南檢刑訴[2017]968號(hào)起訴書(shū)指控被告人亢忻平、劉淑芹犯虛開(kāi)發(fā)票罪，于2017年11月2日向本院提起公訴。本院于同日立案，依法組成合議庭，于2017年11月14日公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案，黑龍江省哈爾濱市南崗區(qū)人民檢察院指派檢察員呂宋出庭支持公訴，被告人亢忻平及辯護(hù)人任衛(wèi)、劉淑芹均到庭參加訴訟，現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
黑龍江省哈爾濱市南崗區(qū)人民檢察院指控，2011年底黑龍江省糧油衛(wèi)生檢測(cè)監(jiān)測(cè)站經(jīng)研究決定設(shè)立了黑龍江某某良糧食監(jiān)測(cè)技術(shù)服務(wù)公司，由被告人劉淑芹擔(dān)任法定代表人，被告人亢忻平為實(shí)際控制人，實(shí)際公司業(yè)務(wù)仍由黑龍江省糧油衛(wèi)生檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)站從事。2012年至2014年期間，亢忻平為處理無(wú)法核銷(xiāo)的費(fèi)用，指使劉淑芹在沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，分多筆通過(guò)哈爾濱某某勞務(wù)派遣有限公司等15家單位取得國(guó)家稅務(wù)局發(fā)票87張，地方稅務(wù)局發(fā)票3張，共計(jì)90張，發(fā)票金額合計(jì)1508461元并已全部入賬。經(jīng)黑龍江中達(dá)司法鑒定所鑒定，對(duì)稅金的影響金額合計(jì)為67168.81元。被告人亢忻平、劉淑芹于2016年8月22日被依法傳喚至公安機(jī)關(guān)。
公訴機(jī)關(guān)向本院移送了指控被告人亢忻平、劉淑芹犯虛開(kāi)發(fā)票罪的書(shū)證、被告人供述與辯解、鑒定意見(jiàn)等證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人亢忻平、劉淑芹系本案共同犯罪，二人均為主犯的行為已觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款、第二十五條、第二十六之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任，提請(qǐng)依法懲處。
一審答辯情況
被告人亢忻平對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名無(wú)異議。其辯護(hù)人認(rèn)為，亢忻平主觀惡性較??；客觀是為了單位職工的利益；情節(jié)輕微，后果不嚴(yán)重；認(rèn)罪、悔罪；無(wú)前科劣跡，平時(shí)表現(xiàn)較好，請(qǐng)求對(duì)其免予刑事處罰。
被告人劉淑芹對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名無(wú)異議。
本院查明
經(jīng)審理查明，2011年底黑龍江省糧油衛(wèi)生檢測(cè)監(jiān)測(cè)站經(jīng)研究決定設(shè)立了黑龍江某某良糧食監(jiān)測(cè)技術(shù)服務(wù)公司，由被告人劉淑芹擔(dān)任法定代表人，被告人亢忻平為實(shí)際控制人，實(shí)際公司業(yè)務(wù)仍由黑龍江省糧油衛(wèi)生檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)站從事。2012年至2014年期間，亢忻平為處理無(wú)法核銷(xiāo)的費(fèi)用，指使劉淑芹在沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，分多筆通過(guò)哈爾濱某某勞務(wù)派遣有限公司等15家單位取得國(guó)家稅務(wù)局發(fā)票87張，地方稅務(wù)局發(fā)票3張，共計(jì)90張，發(fā)票金額合計(jì)1508461元并已全部入賬。經(jīng)鑒定，對(duì)稅金的影響金額合計(jì)為67168.81元。被告人亢忻平、劉淑芹于2016年8月22日被公安機(jī)關(guān)電話傳喚后主動(dòng)投案并如實(shí)供述犯罪事實(shí)。現(xiàn)稅款已全部補(bǔ)繳。
上述事實(shí)，有經(jīng)過(guò)庭審質(zhì)證確認(rèn)的下列證據(jù)證實(shí)：
證據(jù)一、案件來(lái)源、到案經(jīng)過(guò)、黑龍江公安廳經(jīng)偵總隊(duì)督辦案件通知單、中共黑龍江省紀(jì)律檢查委員會(huì)案件移送函：哈爾濱市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)六大隊(duì)接到黑龍江省公安廳經(jīng)偵總隊(duì)轉(zhuǎn)給該支隊(duì)的《中共黑龍江省紀(jì)律檢查委員會(huì)案件移送函》稱黑龍江某某良糧食檢測(cè)技術(shù)服務(wù)有限公司涉嫌虛開(kāi)發(fā)票犯罪，該支隊(duì)遂立案?jìng)刹?。被告人亢忻平、劉淑芹?016年8月22日被依法傳喚至公安機(jī)關(guān)。
證據(jù)二、戶籍證明及現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)：被告人亢忻平、劉淑芹的身源及無(wú)前科劣跡。
證據(jù)三、記賬憑證、原始單據(jù)粘貼單、發(fā)票：涉案發(fā)票及記賬科目明細(xì)。
證據(jù)四、被告人亢忻平的供述：他系黑龍江省糧油衛(wèi)生檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)站站長(zhǎng)。2011年因解決單位對(duì)外承租科研所辦公樓15萬(wàn)經(jīng)費(fèi)、職工加班費(fèi)和食堂費(fèi)用，經(jīng)研究所決定注冊(cè)了黑龍江某某良糧食檢測(cè)技術(shù)服務(wù)公司，由劉淑芹擔(dān)任公司法人，他是實(shí)際負(fù)責(zé)人，但是沒(méi)有經(jīng)過(guò)上級(jí)審批。他的單位是黑龍江省糧食廳下屬的事業(yè)單位。因劉淑芹已經(jīng)在該單位退休，還懂財(cái)務(wù)，才選劉淑芹擔(dān)任法定代表人。公司的注冊(cè)資金都是借的，其中25萬(wàn)元是他以個(gè)人名義從大連某公司借的，其他25萬(wàn)元是劉淑芹個(gè)人墊資，他們負(fù)責(zé)給劉淑芹支付利息，月息一分。公司經(jīng)營(yíng)范圍是糧食質(zhì)量檢驗(yàn)，沒(méi)有檢測(cè)資質(zhì)，質(zhì)檢報(bào)告是由黑龍江省糧油衛(wèi)生檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)站出的，業(yè)務(wù)都是他從中儲(chǔ)良要來(lái)的，公司使用的設(shè)備和人員都是檢測(cè)站的，就是又掛了個(gè)牌，有費(fèi)用就走某某公司。某某公司的審批簽字名字有高峰的名字是多做了四個(gè)人的工資，這四個(gè)人的工資每年是15萬(wàn)，用來(lái)交房屋租金。他不是該公司的人，所以他簽高峰的名字。該公司從成立時(shí)有小金庫(kù)223萬(wàn)元，都是通過(guò)開(kāi)發(fā)票到公司入賬提現(xiàn)串的錢(qián)，入賬套現(xiàn)的發(fā)票都是從通過(guò)支付10%的管理費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，支付10%的管理費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，一共能有110萬(wàn)元左右。勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票都是經(jīng)他同意讓劉淑芹去購(gòu)買(mǎi)的，其中會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票是他聯(lián)系一個(gè)掛靠在金谷大廈的金谷會(huì)議服務(wù)公司，支付10%的管理費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票，勞務(wù)費(fèi)發(fā)票也是從一個(gè)勞務(wù)公司，但是劉淑芹能說(shuō)出名字。小金庫(kù)產(chǎn)生的233萬(wàn)元其中110萬(wàn)元用發(fā)票提現(xiàn)的，30萬(wàn)元是年底帳上做的獎(jiǎng)金提現(xiàn)的，還有80多萬(wàn)元是提前預(yù)付的材料款，公司廢業(yè)后對(duì)方把錢(qián)退回來(lái)了，沒(méi)辦法記賬就記小金庫(kù)了。這些錢(qián)其中132萬(wàn)元給職工發(fā)加班費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、食堂花銷(xiāo)，有35萬(wàn)元還給劉淑芹的本金和利息，其余56.4萬(wàn)元上繳國(guó)庫(kù)。上述錢(qián)款花銷(xiāo)有賬目，都是劉淑芹、趙某、孫某三個(gè)人記的帳，這些事都是他決定這么做的，小金庫(kù)的帳由劉淑芹保管，錢(qián)某在她個(gè)人賬戶里。某某良公司是2015年3月份注銷(xiāo)的，因?yàn)槭〖o(jì)委調(diào)查時(shí)說(shuō)違規(guī)設(shè)立，必須馬上廢業(yè)，所以注銷(xiāo)了。某某公司廢業(yè)時(shí)小金庫(kù)有將近90萬(wàn)元。他認(rèn)為自己不懂法，只是想給職工搞點(diǎn)福利，現(xiàn)在他認(rèn)為這是違法的。
證據(jù)五、被告人劉淑芹的供述：她是黑龍江省糧油衛(wèi)生檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)站退休職工。2011年12月份經(jīng)黑龍江省糧油衛(wèi)生檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)站領(lǐng)導(dǎo)班子研究同意后注冊(cè)黑龍江某某糧食監(jiān)測(cè)技術(shù)服務(wù)公司，注冊(cè)資金50萬(wàn)元，其中她個(gè)人出資25萬(wàn)元，這25萬(wàn)元是由黑龍江省糧油衛(wèi)生檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)站領(lǐng)導(dǎo)班子跟她借的款，每年一分的利息，其余25萬(wàn)元是黑龍江省糧油衛(wèi)生檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)站領(lǐng)導(dǎo)班子向大連某公司借的款。該公司成立后，她擔(dān)任法定代表人，但隸屬于黑龍江省糧油衛(wèi)生檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)站管理，直到2015年5月份廢業(yè)了。該公司成立是為了解決監(jiān)測(cè)站的資金困難，比如科研所房租問(wèn)題、職工待遇、加班補(bǔ)助、職工食堂等相關(guān)問(wèn)題。財(cái)政預(yù)算資金不包括這些費(fèi)用，但是這些費(fèi)用卻是實(shí)際發(fā)生的。因國(guó)家不允許事業(yè)單位成立公司，清理公司的時(shí)候監(jiān)測(cè)站領(lǐng)導(dǎo)班子同意廢業(yè)。領(lǐng)導(dǎo)班子成員有亢忻平、劉某、宋某。公司的錢(qián)有一部分是以獎(jiǎng)金的方式串出來(lái)的，其他的是以勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)以及從供應(yīng)商那虛開(kāi)的發(fā)票入賬，獎(jiǎng)金名義上是發(fā)了，實(shí)際上是沒(méi)發(fā)。勞務(wù)費(fèi)是某某良公司會(huì)計(jì)趙某、出納員孫某到稅務(wù)局以別人名義做的合同開(kāi)的發(fā)票。培訓(xùn)費(fèi)是某某大廈培訓(xùn)部給她們開(kāi)的發(fā)票，從供應(yīng)商開(kāi)的發(fā)票因?yàn)槭煜ぞ妥尪嚅_(kāi)點(diǎn)發(fā)票，她們把稅點(diǎn)給對(duì)方。按年度來(lái)看，2012年的一筆是做工作表串的10萬(wàn)元，但沒(méi)開(kāi)發(fā)票；2012年10月10日哈爾濱某某勞務(wù)派遣有限公司開(kāi)具的黑龍江省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，金額146160元。2013年12月18日，哈爾濱市南崗區(qū)宣化汽配城某某糧油店開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票三張，金額分別8000元一張、1萬(wàn)元兩張。2013年12月19日，哈爾濱市南崗區(qū)宣化汽配城某某糧油店開(kāi)具的國(guó)稅發(fā)票一張，金額為1萬(wàn)元。2013年12月18日，哈爾濱某勞務(wù)派遣有限公司開(kāi)具的國(guó)稅發(fā)票金額185094元。2013年2月26日，哈爾濱某某科技開(kāi)發(fā)有限公司開(kāi)具的黑龍江省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，金額4萬(wàn)元。2013年6月29日，哈爾濱某某廣告有限公司開(kāi)具的國(guó)稅發(fā)票，金額84540元。2013年6月30日，哈爾濱道外區(qū)某某糧食檢驗(yàn)儀器商店開(kāi)具的國(guó)稅發(fā)票，金額8000元。2013年6月30日，哈爾濱道外區(qū)某某糧食檢驗(yàn)儀器商店開(kāi)具的國(guó)稅發(fā)票，金額8000元。2013年6月30日，哈爾濱道外區(qū)某某科技儀器商店開(kāi)具的國(guó)稅發(fā)票，金額8000元、8000元、5000元各一張。2013年8月27日，哈爾濱市道外區(qū)某某醫(yī)療化玻商店開(kāi)具的四份國(guó)稅發(fā)票，金額分別是1萬(wàn)元、1萬(wàn)元、1萬(wàn)元、1000元。2013年12月30日，哈爾濱市道外區(qū)某某科技儀器商店開(kāi)具的八份國(guó)稅發(fā)票，金額是9500元七張、8500元一張。2013年12月30日，哈爾濱市道外區(qū)某某糧食檢驗(yàn)儀器商店開(kāi)具的三份國(guó)稅發(fā)票，金額8000元兩張、9000元一張。2013年11月30日，哈爾濱市道外區(qū)某某醫(yī)科器材商店開(kāi)具的三張國(guó)稅發(fā)票，金額均為9900元。2013年11月4日，黑龍江某某會(huì)議展覽服務(wù)有限公司開(kāi)具的兩份國(guó)稅發(fā)票，金額分別是65500元、83775元。2014年3月12日，黑龍江某某會(huì)議展覽服務(wù)有限公司開(kāi)具一張國(guó)稅發(fā)票，金額102800元。2014年3月13日哈爾濱市南崗區(qū)宣化汽配城某某糧油店開(kāi)具的六份國(guó)稅發(fā)票，金額1萬(wàn)元五張、7600元一張。2014年6月27日，哈爾濱市南崗區(qū)某某革新市場(chǎng)新金河百貨行開(kāi)具的四份國(guó)稅發(fā)票，金額分別為9200元、9000元兩張、4800元。2014年6月25日哈爾濱市南崗區(qū)宣化汽配城某某糧油店開(kāi)具的兩張國(guó)稅發(fā)票、金額均為1萬(wàn)元。2014年6月26日哈爾濱市南崗區(qū)宣化汽配城某某糧油店開(kāi)具的四份國(guó)稅發(fā)票，金額1萬(wàn)元三張、7000元一張。2014年3月29日，哈爾濱市道外區(qū)某某化玻儀器商店開(kāi)具六份國(guó)稅發(fā)票，金額1萬(wàn)元五張、1500元一張。2014年4月29日，哈爾濱市道外區(qū)某某化玻儀器商店開(kāi)具四份國(guó)稅發(fā)票，金額1萬(wàn)元三張、8500元一張。2014年6月27日，哈爾濱市道外區(qū)某某醫(yī)科器材商店開(kāi)具的六份國(guó)稅發(fā)票，金額1萬(wàn)元五張，6500元一張。2014年6月29日，哈爾濱道外區(qū)某某化玻儀器商店開(kāi)具六份國(guó)稅發(fā)票，金額1萬(wàn)元五張、1500元一張。2014年12月31日，哈爾濱市南崗區(qū)某某辦公用品商行開(kāi)具的七份國(guó)稅發(fā)票，金額1萬(wàn)元六張、1000元一張。2014年12月24日，某某郵政局開(kāi)具兩張國(guó)稅發(fā)票，金額分別為26400元、24424元。2014年12月22日，黑龍江省郵政公司大慶分公司開(kāi)具的兩份國(guó)稅發(fā)票，金額分別為22328元、17640元。2015年1月24日，哈爾濱市的道外區(qū)某某化玻儀器商店開(kāi)具的七份國(guó)稅發(fā)票，金額1萬(wàn)元六張、8500元一張。還有五筆稅務(wù)局開(kāi)的勞務(wù)發(fā)票，五筆金額一共是603194元。這些票子都是別人聯(lián)系好了，她去操作，經(jīng)過(guò)站長(zhǎng)亢忻平用高峰的名字審批簽字，稅款都是對(duì)方算好稅點(diǎn)直接給對(duì)方現(xiàn)金，賬目都是由她本人記的，串出來(lái)的錢(qián)都用于支付職工加班費(fèi)、福利費(fèi)、食堂餐費(fèi)等費(fèi)用、還大連某公司25萬(wàn)元、還她本人本金及利息35萬(wàn)元，上繳國(guó)庫(kù)564000元。她認(rèn)識(shí)到自己的錯(cuò)誤，她雖然是某某良的法人，但是實(shí)際審批權(quán)在亢忻平、決策權(quán)在監(jiān)測(cè)站領(lǐng)導(dǎo)班子。
證據(jù)五、情況說(shuō)明：劉淑芹對(duì)某某良公司的出資情況及串出來(lái)的款項(xiàng)明細(xì)。
證據(jù)六、黑龍江中達(dá)司法鑒定所鑒定書(shū)：本案對(duì)稅金的影響金額合計(jì)為67168.81元。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人亢忻平、劉淑芹在沒(méi)有商品購(gòu)銷(xiāo)或沒(méi)有提供接受勞務(wù)、服務(wù)的情況下虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪，公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立，應(yīng)予懲處。本案系共同犯罪，且二被告人均系主犯。二被告人經(jīng)公安機(jī)關(guān)電話傳喚后主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)并如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，系自首，且已全部補(bǔ)繳稅款，犯罪情節(jié)輕微，依法可以免除處罰。綜上，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第三十七條、第六十七條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人亢忻平犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰。
二、被告人劉淑芹犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰。
如不服本判決,可在接到本判決書(shū)的第二日起十日內(nèi),通過(guò)本院或者直接向黑龍江省哈爾濱市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的,應(yīng)交上訴狀正本一份,副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)劉艷華
審判員劉蕾
人民陪審員楊勇
裁判日期
二〇一七年十二月二十六日
書(shū)記員
書(shū)記員鐘家希
