發(fā)文機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局所得稅司
發(fā)文日期2026年06月26日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2026年06月26日
效力級別部門規(guī)范性文件
一、 為什么要調(diào)整“三流合一反向開票”經(jīng)營所得個人所得稅預(yù)繳率？
“三流合一反向開票”主要是指通過將稅務(wù)規(guī)則嵌入線上支付平臺，直連廢品回收活動信息，實現(xiàn)資源回收企業(yè)在線上支付平臺向自然人報廢產(chǎn)品出售者（以下簡稱自然人出售者）發(fā)起付款時，系統(tǒng)自動完成自然人出售者應(yīng)納稅款計算、扣繳入庫和預(yù)填開票，做到支付發(fā)票流、人企流、資金流“三流合一”，實現(xiàn)“支付即開票、開票即繳稅、繳稅即入庫”。該模式對于資源回收企業(yè)來講具有次月無需再為自然人出售者代辦申報、無需單獨(dú)建立各類證明業(yè)務(wù)真實性的收購臺賬、流程更為規(guī)范等優(yōu)點，對于自然人出售者來講也具有開票即繳稅、涉稅風(fēng)險更小等優(yōu)點。為鼓勵更多的回收企業(yè)和自然人出售者選擇“三流合一反向開票”模式，同時結(jié)合“三流合一反向開票”可以實現(xiàn)銷售額實時累計的技術(shù)優(yōu)勢，我們適當(dāng)調(diào)低了該模式經(jīng)營所得個人所得稅預(yù)繳率。
二、 本公告對“三流合一反向開票”經(jīng)營所得個人所得稅預(yù)繳率如何進(jìn)行調(diào)整？
按照本公告規(guī)定，自2026年7月1日起，自然人出售者通過“三流合一反向開票”向資源回收企業(yè)銷售收購的報廢產(chǎn)品，對“三流合一反向開票”年銷售額（不含增值稅）不超過60萬元的部分減按0.25%預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅，超過60萬元的部分仍按0.5%預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅。同時，自然人出售者通過其他方式“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，仍按銷售額的0.5%預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅。
例如，出售者李某2026年11月25日通過“三流合一反向開票”向資源回收企業(yè)甲首次銷售收購的報廢產(chǎn)品金額為30萬元，2026年7月1日至此次銷售前已在另一資源回收企業(yè)乙“三流合一反向開票”40萬元，并預(yù)繳稅款40×0.25%=0.1萬元。那么此次“三流合一反向開票”需預(yù)繳的稅款為：
（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1萬元
三、 自然人出售者通過“三流合一反向開票”取得的銷售收購報廢產(chǎn)品的收入，還要辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳嗎？
按照本公告規(guī)定，“三流合一反向開票”除預(yù)繳率存在差異外，其他服務(wù)與征管規(guī)定按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》（2024年第5號）執(zhí)行。因此，出售者在“反向開票”的次年3月31日前，應(yīng)當(dāng)自行向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營所得匯算清繳。
仍以上面李某為例，在次年辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳時，如果該年度沒有其他“反向開票”收入且無其他經(jīng)營所得收入，也無法獲取完整、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用資料、不能正確計算年應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照5%的應(yīng)稅所得率、適用5%-35%的稅率核定征收稅款，全年應(yīng)納稅款為：（40＋30）×5%×10%－0.15＝0.2萬元。由于已預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款相同，因此匯算清繳無需退補(bǔ)稅。
四、 資源回收企業(yè)如果想通過“三流合一反向開票”，具體如何進(jìn)行準(zhǔn)備？
資源回收企業(yè)如果想通過“三流合一反向開票”，需要做如下準(zhǔn)備工作：
（一）選取相應(yīng)的支付平臺（如銀聯(lián)商務(wù)、微信、支付寶、招商銀行、工商銀行等），開通相關(guān)賬戶。
（二）由支付平臺通過電子稅務(wù)局邀請資源回收企業(yè)作為樂企使用單位，資源回收企業(yè)通過電子稅務(wù)局確認(rèn)同意。
（三）根據(jù)資源回收企業(yè)的自身業(yè)務(wù)需求，由支付平臺組織接口開發(fā)和功能對接。
（四）功能對接完畢后，在資源回收企業(yè)線上付款時即可自動觸發(fā)“三流合一反向開票”。
五、 資源回收企業(yè)“三流合一反向開票”時，自然人出售者如何進(jìn)行操作？
資源回收企業(yè)“三流合一反向開票”時，各支付平臺自然人出售者的操作流程略有差異。以支付寶平臺為例，具體流程如下：
（一）資源回收企業(yè)從自然人出售者處收購廢品，錄入貨物名稱、單價、重量等交易信息后，平臺自動計算支付金額、自動預(yù)填發(fā)票、自動生成待繳稅費(fèi)信息。
（二）資源回收企業(yè)向自然人出售者展示“付款碼”。
（三）自然人出售者掃碼后繳納稅款入庫，貨款自動轉(zhuǎn)入自然人賬戶，發(fā)票自動開具、上傳。
六、 支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策是否有所調(diào)整？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2026年第3號）規(guī)定，延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策至2027年12月31日。具體規(guī)定與申報操作流程也延續(xù)以往規(guī)定，符合條件的納稅人參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（2022年第21號）規(guī)定辦理。
