發(fā)文機關(guān)財政部,中國證券監(jiān)督管理委員會
發(fā)文日期2025年11月21日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2025年11月21日
效力級別部門規(guī)范性文件
為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)精神，促進內(nèi)地與香港注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，服務(wù)香港國際金融中心建設(shè)和國家經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，近日，財政部、中國證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于開展會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)名單增補工作的通知》（財辦會〔2025〕46號，以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ芬?guī)定了工作原則、申報要求、申請材料、工作程序和監(jiān)管要求等。財政部、中國證監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人就《通知》有關(guān)問題回答了記者的提問。
一、 請介紹一下開展H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)名單增補工作的背景和意義。
答：2010年12月，財政部、中國證監(jiān)會在與香港監(jiān)管機構(gòu)充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，向香港監(jiān)管機構(gòu)推薦了12家可從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的內(nèi)地會計師事務(wù)所（以下簡稱H股會計師事務(wù)所），分別為：立信、天健、立信大華（后更名為大華）、信永中和、安永華明、國富浩華、京都天華（后更名為致同）、普華永道中天、德勤華永、畢馬威華振、中瑞岳華（后更名為瑞華）、大信會計師事務(wù)所。獲推薦的12家H股會計師事務(wù)所可為在香港資本市場上市的符合條件的H股企業(yè)出具審計報告。這一機制實施十余年來，有效降低了內(nèi)地企業(yè)赴港上市交易成本，在深化兩地會計交流合作、促進兩地資本市場互聯(lián)互通方面發(fā)揮了積極作用，H股會計師事務(wù)所持續(xù)服務(wù)香港資本市場，專業(yè)水平總體得到認可。隨著兩地會計行業(yè)的不斷發(fā)展，原12家H股會計師事務(wù)所中，有兩家會計師事務(wù)所（國富浩華會計師事務(wù)所、瑞華會計師事務(wù)所）因合并或受到行政處罰不滿足2010年審核推薦基本要求，對原H股會計師事務(wù)所名單進行更新調(diào)整具有重要的現(xiàn)實意義。
內(nèi)地和香港會計界長期保持深入交流和密切合作關(guān)系，兩地會計、審計準(zhǔn)則實現(xiàn)持續(xù)等效，粵港澳大灣區(qū)高端人才培養(yǎng)工程加快推進，有力促進了兩地會計行業(yè)的共同發(fā)展。在跨境監(jiān)管合作方面，內(nèi)地和香港先后簽署一系列合作備忘錄，在線索移交共享、監(jiān)管信息互通等方面建立了良好的協(xié)同機制。近年來，香港會計審計監(jiān)管制度進行了重大調(diào)整，機構(gòu)職能也根據(jù)市場監(jiān)管的實際需要發(fā)生了變化。開展H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)名單增補工作，有利于深化內(nèi)地與香港會計界交流合作，推動兩地會計行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，有利于順應(yīng)新形勢新要求，強化兩地會計監(jiān)管協(xié)同，有利于持續(xù)降低內(nèi)地企業(yè)赴港上市交易成本，促進兩地資本市場的互聯(lián)互通。
近年來，我們與香港監(jiān)管機構(gòu)就探索優(yōu)化H股審計安排進行了多輪磋商，推進名單更新工作。雙方達成共識，在目前10家從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所基礎(chǔ)上，推薦增補兩家符合要求的會計師事務(wù)所加入H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)名單。
二、 申請加入H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)名單的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)符合哪些要求？
答：為確保加入名單的會計師事務(wù)所高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)，本著質(zhì)量第一、擇優(yōu)選拔的原則，《通知》要求，申請加入H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)名單的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)滿足已完成從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案、業(yè)務(wù)收入和注冊會計師人數(shù)達到一定水平、內(nèi)部治理相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行、在香港發(fā)展有成員所或與香港會計師事務(wù)所同為某一國際會計網(wǎng)絡(luò)的成員所等基本要求。
由于收入、注冊會計師人數(shù)等硬性指標(biāo)并不能完全代表會計師事務(wù)所的綜合實力，在基本要求的基礎(chǔ)上，財政部、中國證監(jiān)會進一步從會計師事務(wù)所內(nèi)部管理入手確定了幾項優(yōu)先考慮因素，包括執(zhí)業(yè)活動信息化水平高、信息系統(tǒng)建設(shè)先進，具有較強的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險承擔(dān)能力，一體化管理程度較高，香港成員所在H股企業(yè)或其他香港上市公司領(lǐng)域具有較為豐富的審計經(jīng)驗。
三、 如何把握《通知》基本要求中對收入和人員統(tǒng)計口徑的規(guī)定？
答：業(yè)務(wù)收入和審計業(yè)務(wù)收入將以2024年度經(jīng)審計的財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。有境外分支機構(gòu)的，在提供境外分支機構(gòu)的設(shè)立證明、具有實際控制權(quán)證明以及經(jīng)審計的財務(wù)報表后，可將境外分支機構(gòu)取得的收入合并計算。
證券服務(wù)業(yè)務(wù)收入是指會計師事務(wù)所取得的符合《財政部中國證監(jiān)會關(guān)于修訂印發(fā)<會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法>的通知》（財會〔2025〕5號）中第四條“證券服務(wù)業(yè)務(wù)”定義的收入。有境外分支機構(gòu)的，參照這一原則確定。
注冊會計師情況以財政部注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺和中國證監(jiān)會政務(wù)服務(wù)平臺會計師事務(wù)所備案系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
四、 請問會計師事務(wù)所在提交申請材料時還應(yīng)當(dāng)注意哪些事項？
答：一是審計報告應(yīng)當(dāng)特別說明符合《通知》基本要求第（二）項即業(yè)務(wù)收入、審計客戶等有關(guān)要求的情況。
二是合伙人/股東情況表和注冊會計師情況表，應(yīng)當(dāng)通過財政部注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺和中國證監(jiān)會政務(wù)服務(wù)平臺會計師事務(wù)所備案系統(tǒng)打印生成。提交申請后，人員情況有變動的，應(yīng)當(dāng)及時向財政部和中國證監(jiān)會報告。
三是在香港發(fā)展有成員所的，應(yīng)當(dāng)提交香港成員所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、由香港會計及財務(wù)匯報局出具的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件，以及發(fā)展成員所相關(guān)協(xié)議復(fù)印件；與香港會計師事務(wù)所同為某一國際會計網(wǎng)絡(luò)成員所的，應(yīng)當(dāng)提交該香港會計師事務(wù)所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、由香港會計及財務(wù)匯報局出具的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件，以及由所屬國際會計網(wǎng)絡(luò)管理總部出具的申請事務(wù)所和香港會計師事務(wù)所同為其成員所的證明文件。
五、 財政部、中國證監(jiān)會將如何嚴格履行審核考察程序，確保名單增補工作公開、公平、公正？
答：本次名單增補工作將成立專門組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)并制定一系列工作流程，以確保名單增補過程公開、公平、公正。
財政部、中國證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)審核推薦委員會”。委員會主任由財政部會計司負責(zé)人擔(dān)任，副主任由中國證監(jiān)會會計司負責(zé)人擔(dān)任，委員由財政部會計司和監(jiān)督評價局、中國證監(jiān)會會計司、中國注冊會計師協(xié)會相關(guān)負責(zé)人組成。委員會下設(shè)辦公室（財政部會計司），成員由財政部會計司和監(jiān)督評價局、中國證監(jiān)會會計司、中國注冊會計師協(xié)會有關(guān)人員組成。
在工作流程方面，《通知》印發(fā)后，符合要求的會計師事務(wù)所就可以按照《通知》要求準(zhǔn)備申請材料，申請材料紙質(zhì)版一式四份統(tǒng)一報送至委員會辦公室，申請材料電子版發(fā)送至指定郵箱。委員會辦公室收到申請材料后，將嚴格按照審核、公示、實地考察、綜合評議等程序確定H股會計師事務(wù)所增補名單。名單確定后，委員會將名單推薦給香港監(jiān)管機構(gòu)，并發(fā)布公告。
六、 財政部、中國證監(jiān)會對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所將采取哪些后續(xù)管理措施？
答：財政部、中國證監(jiān)會將根據(jù)內(nèi)地與香港有關(guān)監(jiān)管要求，對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所進行嚴格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)。
一是持續(xù)條件審核。推薦不搞“終身制”，并非永久有效。財政部、中國證監(jiān)會將健全完善名單動態(tài)管理和市場退出機制，每年結(jié)合證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作對H股會計師事務(wù)所進行綜合評估，對于不再符合《通知》基本要求的，財政部、中國證監(jiān)會將撤回推薦。
二是強化后續(xù)管理。財政部將H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)項目納入省級以上財政部門每年開展一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（“一年一查”）的項目抽檢范圍，每年在檢查H股會計師事務(wù)所時，抽檢部分H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)項目，實現(xiàn)對H股會計師事務(wù)所H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)項目的滾動覆蓋。同時，加強對從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所和注冊會計師的報備管理。
三是加強監(jiān)管協(xié)同。財政部、中國證監(jiān)會將強化對H股會計師事務(wù)所和注冊會計師的后續(xù)監(jiān)管，并與香港方面及時互通H股會計師事務(wù)所的審計情況，加強信息共享。
