發(fā)文機關最高人民法院,最高人民檢察院,公安部,國家稅務總局
發(fā)文日期2024年03月18日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2024年03月18日
效力級別司法文件
問：請問近年來人民法院在打擊危害稅收征管犯罪方面有哪些具體舉措？
滕偉：人民法院始終聚焦經濟建設這一中心工作，依法維護社會主義市場經濟秩序，服務高質量發(fā)展。對涉稅犯罪，一方面立足于“打”。通過嚴厲打擊使犯罪行為得到及時懲處，促市場主體不敢以身試法。近年來，在公安、稅務和檢察機關的協(xié)作、配合下，人民法院始終保持對涉稅犯罪從嚴打擊的高壓態(tài)勢。五年來，全國法院共審結涉稅犯罪案件30765件，判處48299人，一大批危害嚴重、社會關注度高的犯罪分子得到依法嚴懲，有效維護了國家稅收征管秩序和國家財產安全。如這次發(fā)布的典型案例中的石某某等騙取出口退稅案。石某某等將低廉的商品通過虛開增值稅專用發(fā)票，虛抬價格后（即“低值高報”）報關出口，騙取出口退稅款570余萬元，被依法判處有期徒刑十一年。另一方面立足于“治”。稅收是納稅人無償向國家讓渡財產，這就決定著稅收違法犯罪難以根治。減少、防范稅收犯罪，關鍵要在制度上、監(jiān)管上下功夫，做到完善制度與強化監(jiān)管并重，“抓前端、治未病”，使得市場主體不能以身試法。在打擊犯罪的同時，人民法院積極參與綜合治理。2023年，最高人民法院加入常態(tài)化打擊虛開騙稅工作機制，在全國自上而下建立起包括公安、稅務、檢察等八部門在內的常態(tài)化打擊虛開騙稅工作機制，形成了從行政執(zhí)法到刑事司法全鏈條、一體化打擊涉稅違法犯罪的新格局，在全社會積極營造“法網恢恢，疏而不漏”的稅收法治氛圍。全國法院通過公開審判、發(fā)布典型案例等形式，教育、引導納稅主體自覺增強納稅意識，嚴格遵守稅收法律，養(yǎng)成自覺納稅、納稅光榮意識，積極推動市場主體不想以身試法。
問：請問公安機關針對目前涉稅犯罪的形勢變化，主要采取了哪些措施打擊涉稅犯罪行為，維護國家稅收安全？
吳迪：近年來，公安機關密切關注經濟發(fā)展形勢，緊盯涉稅犯罪變化趨勢，不斷創(chuàng)新方式方法，持續(xù)保持對涉稅犯罪的嚴打高壓態(tài)勢，有效服務經濟高質量發(fā)展。2023年，全國公安機關共立涉稅犯罪案件1.6萬余起，破案挽回經濟損失37億元。一是為稅收征管相關改革保駕護航。密切關注數(shù)字化電子發(fā)票改革措施落地和涉數(shù)字化電子發(fā)票犯罪問題，共立案232起，有效震懾不法分子，為發(fā)票電子化改革順利實施作出積極貢獻。二是圍繞中心服務大局。堅決落實中央有關醫(yī)療行業(yè)整治、糧食領域反腐等系列部署，對醫(yī)藥銷售、糧食購銷領域虛開犯罪活動開展針對性打擊，在全國范圍發(fā)起95起集群戰(zhàn)役，有力斬斷了以發(fā)票為工具的利益鏈條，有效策應了中央相關專項工作的開展。三是持續(xù)嚴打騙取出口退稅犯罪。針對涉稅類罪中性質最為惡劣的騙取出口退稅犯罪，始終將其作為打擊重中之重，2023年先后組織發(fā)起集群打擊112起，全年騙取出口退稅犯罪立案數(shù)、抓獲犯罪嫌疑人數(shù)、涉案總價值和挽回經濟損失同比均大幅上升。同時，嚴厲打擊不法報關行、貨代公司等不法中介團伙，初步遏制了騙取出口退稅犯罪高發(fā)的態(tài)勢。
此次出臺的《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》有效切實解決了涉稅犯罪案件偵辦工作中遇到的突出問題，體現(xiàn)了法治的進步，為打擊涉稅犯罪提供了新助力。下一步，公安機關將以此次司法解釋出臺為契機，進一步加大打擊力度，堅持實戰(zhàn)實用實效導向，建立完善“專業(yè)+機制+大數(shù)據”新型警務運行模式，不斷提升公安機關新質戰(zhàn)斗力，以更高水平安全服務保障高質量發(fā)展。
問：2023年稅務部門依法查處一系列稅收違法案件，精準打擊偷逃稅行為，取得了良好效果，能否介紹一下具體情況？
付利平：感謝您的提問。近年來，稅務部門深入貫徹落實習近平總書記關于加強稅收監(jiān)管和稅務稽查的重要指示精神，緊緊圍繞黨中央、國務院有關決策部署，充分發(fā)揮職能作用，不斷完善稅收監(jiān)管體系，依法打擊涉稅違法行為，有力維護國家稅收安全、經濟財稅秩序和社會公平正義，助力高質量發(fā)展和全國統(tǒng)一大市場建設。
一是持續(xù)健全新型稅收監(jiān)管機制。稅務部門充分發(fā)揮稅收大數(shù)據作用，持續(xù)建立健全以動態(tài)“信用+風險”為基礎的新型監(jiān)管機制，實行納稅人動態(tài)信用等級分類和智能化風險監(jiān)管，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉變，既以最嚴格的標準防范逃避稅，又避免影響企業(yè)正常生產經營。堅持依法依規(guī)，寬嚴相濟，罰當其責，進一步強化典型性曝光，全年共公開曝光243起偷逃稅典型案例，通過案例警示力求達到查處一案、震懾一片、治理一域的良好效果。
二是依法精準打擊涉稅違法行為。稅務部門聚焦重點領域、重點行業(yè)、重點人員、重點地區(qū)，對于涉稅違法行為，依法嚴厲打擊，特別是精準打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”，精準打擊行業(yè)性、區(qū)域性重大案件和職業(yè)化犯罪團伙，精準打擊主犯、累犯和內外勾結犯罪分子，有效遏制了涉稅違法多發(fā)頻發(fā)態(tài)勢。2023年，稅務部門共依法查處涉嫌違法納稅人13.5萬戶，挽回稅款損失1810億元，配合公安部門對8228名犯罪嫌疑人采取強制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首。
三是不斷深化拓展多部門聯(lián)合打擊工作機制。近年來，稅務總局聯(lián)合公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關總署、國家市場監(jiān)督管理總局、國家外匯管理局等部門建立了八部門打擊虛開騙稅工作機制，形成了從行政執(zhí)法到刑事司法全鏈條、一體化打擊虛開騙稅違法犯罪的工作格局。各部門充分發(fā)揮職能優(yōu)勢，持續(xù)凝聚協(xié)同共治合力，聯(lián)合打擊工作質效逐步提升。2023年，多部門聯(lián)合部署“利劍2023”專項行動，檢查出口企業(yè)2599戶，挽回出口退稅損失166億元，有力護航外貿保穩(wěn)提質。
涉稅刑事司法解釋既是打擊涉稅犯罪的法律依據，又是稅收執(zhí)法和“行刑銜接”工作的制度保障。新出臺的司法解釋堅持問題導向，注重與時俱進，適應當前經濟社會發(fā)展的現(xiàn)實需要，必將進一步夯實打擊涉稅違法犯罪的法律基礎，為依法治稅和法治中國建設提供更加有力有效的法制保障。稅務部門將以本司法解釋的發(fā)布實施為契機，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，持續(xù)優(yōu)化執(zhí)法方式，對各類涉稅違法行為特別是職業(yè)化、團伙式違法犯罪分子，依法精準打擊，有力維護公平公正的經濟稅收秩序，全力服務高質量發(fā)展。謝謝！
問：請問近年來檢察機關辦理危害稅收征管刑事案件的總體情況及主要特點，采取了哪些行之有效的工作措施？
余雙彪：近年來，全國檢察機關堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面落實黨中央決策部署要求，充分發(fā)揮檢察職能作用，從嚴打擊虛開增值稅專用發(fā)票、逃稅騙稅等涉稅犯罪，促進維護了國家稅收征管秩序，挽回了國家財政稅收損失。2019年1月至2023年12月，檢察機關共批準逮捕危害稅收征管刑事案件19393人，提起公訴54176人。從檢察辦案情況看，危害稅收征管刑事犯罪呈現(xiàn)出以下特點：
（一） 罪名相對集中，虛開犯罪突出。近五年檢察機關受理審查起訴的危害稅收征管案件占整個刑事犯罪案件、經濟犯罪案件總數(shù)的0.6%、12%左右。其中，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪兩個罪名合計占91.9%，虛開增值稅專用發(fā)票罪占比約80%。
（二） 犯罪呈現(xiàn)新特點，各種罪名交織。近年來虛開騙稅犯罪規(guī)?；碗s化、鏈條化特征更為明顯，犯罪手法不斷演變，網絡平臺成為虛開新渠道；不法分子通過增加環(huán)節(jié)、細化分工，拉長犯罪鏈條，涉及企業(yè)更多、地域更廣；“稅收籌劃”、黑中介起主導趨勢，涉及到虛開、騙稅、虛假結匯、偽造公文、洗錢、走私、逃避商檢等，多種罪名交織，打擊難度進一步加大。
（三） 犯罪地域相對集中，與經濟活躍度密切相關。涉稅犯罪發(fā)案較多的地區(qū)主要集中在東南沿海省份及中西部經濟大省，與當?shù)氐慕洕l(fā)展水平和招商引資政策等有密切關系。一些犯罪分子利用不同部門或不同地區(qū)政策存在的差異等漏洞，通過虛開發(fā)票騙取政府財政返還、扶持資金補貼等違法犯罪時有發(fā)生。
（四） 新業(yè)態(tài)、行業(yè)性逃稅問題突出。貴金屬、農產品、廢舊物資、電子產品、石化、煤炭等行業(yè)仍是虛開騙稅犯罪高發(fā)領域?？缇畴娚?、直播帶貨等新興經濟業(yè)態(tài)迅猛發(fā)展，其業(yè)務形態(tài)、盈利模式、勞務關系等復雜多樣，稅收監(jiān)管措施面臨新挑戰(zhàn)。文娛領域個別人員利用“陰陽合同”“股權增資”等形式，借關聯(lián)企業(yè)名義取酬獲利，或利用“稅收洼地”轉變收入性質，設立“空殼公司”實施虛開發(fā)票行為，逃避個稅監(jiān)管。
為有力打擊危害稅收征管刑事犯罪，依法維護稅收征管秩序，檢察機關重點采取以下措施：一是聚焦涉稅犯罪高發(fā)多發(fā)、稅收洼地等重點區(qū)域、重點行業(yè)、重點群體，堅持全鏈條一體化打擊，從嚴懲治虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅、騙取留抵退稅犯罪，持續(xù)保持刑事打擊的高壓態(tài)勢。僅去年就起訴涉稅犯罪4580件9428人，較2022年上升15.9%、10.9%。二是加強重點案件督辦，確保辦案質效。充分發(fā)揮捕訴一體化辦案機制優(yōu)勢，積極引導偵查，及時調取證據，五年來檢察機關共提前介入涉稅案件5678件。聯(lián)合公安部掛牌督辦一批重特大虛開騙稅騙補案件。部署開展成品油行業(yè)涉稅違法犯罪專項整治工作，對成品油行業(yè)利用非法篡改加油機稅控芯片數(shù)據偷逃稅違法犯罪進行全鏈條打擊。三是持續(xù)健全完善工作機制，提升打擊合力。針對涉稅犯罪新態(tài)勢，2021年，最高檢會同公安部、稅務總局、海關總署、中國人民銀行、國家外匯管理局建立常態(tài)化打擊虛開騙稅工作機制。2022年，最高檢牽頭建立五部門打擊文娛領域涉稅違法犯罪協(xié)作工作機制，落實重大案件掛牌督辦制度，完善行刑銜接機制，推動行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。四是落實寬嚴相濟刑事政策，統(tǒng)一執(zhí)法尺度。依法慎重處理企業(yè)涉稅案件，深化規(guī)范涉案企業(yè)合規(guī)改革，準確把握好打擊與保護的關系。2022年4月，本著急用先行原則，最高檢聯(lián)合公安部修訂了《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》，對14個危害稅收征管犯罪罪名的立案追訴標準作了適當提高和調整。此外，針對實踐突出問題，會同公安部等部門聯(lián)合制發(fā)《辦理利用農產品出口騙稅犯罪案件聯(lián)席會議紀要》《虛開增值稅專用發(fā)票犯罪案件證據指引》等。五是加強追贓挽損，積極推進溯源治理。加強與公安、稅務等部門的溝通協(xié)作，對依法可以不起訴但需在經濟行政上追責的，及時提出檢察意見，讓違法企業(yè)受到應有處罰，而不是“一寬了之”。山東青島李滄區(qū)檢察院創(chuàng)新建立行政罰款保證金提存制度，促進行政處罰執(zhí)行到位，挽回國家稅收損失。堅持問題導向，就行業(yè)性地域性政策監(jiān)管漏洞開展調研，提出完善立法制度意見建議。加快推進涉稅違法犯罪大數(shù)據平臺建設，浙江、天津檢察機關通過建立非標油、騙取出口退稅大數(shù)據監(jiān)督模型，實現(xiàn)執(zhí)法司法信息共享，推動綜合治理，助力國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設。
問：新司法解釋對護航經濟社會發(fā)展的作用體現(xiàn)在哪些方面？
滕偉：《解釋》吸收了最高人民法院之前的三個涉稅犯罪司法解釋中的合理內容，根據形勢發(fā)展需要增加了許多新的規(guī)定，是一部維護稅收征管秩序、護航經濟社會高質量發(fā)展的重要司法文件。其作用體現(xiàn)在以下四個方面：
一是打擊涉稅犯罪，統(tǒng)一刑事裁量標準。《解釋》對刑法危害稅收征管犯罪的14個罪名的定罪量刑標準都作了明確規(guī)定，與2022年4月最高人民檢察院、公安部聯(lián)合發(fā)布的《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》銜接，統(tǒng)一了涉稅犯罪定罪量刑裁判尺度。
二是保護合法經營，營造良好市場環(huán)境?！胺ㄖ问亲詈玫臓I商環(huán)境”。逃稅、騙稅、虛開發(fā)票等犯罪，既破壞國家稅收征管秩序，同時損害守法經營者公平競爭合法權益。依法查處涉稅犯罪與促進民營經濟健康發(fā)展并不矛盾，依法打擊犯罪就是對市場主體合法經營的最好保護。比如，打擊虛開發(fā)票犯罪，有利于防止違法低價傾銷；嚴懲騙取出口退稅，除了保護國家財產，對加強和改善國家宏觀調控，促進經濟發(fā)展也具有重要意義。
三是凈化社會風氣，倒逼誠信守法經營。日常生活中，我們經?？吹礁鞣N代開發(fā)票的小廣告。不可否認，當前倒賣、虛開、偽造發(fā)票等行為還比較多。《解釋》通過明確各類危害稅收犯罪的標準，劃定“紅線”、設置“禁區(qū)”，形成威懾，引導市場主體不越雷池，遵章守法。例如，《解釋》首次將簽訂“陰陽合同”作為逃稅的手段明確列舉，相信今后此類犯罪將會減少。
四是引領社會風尚，提高自覺納稅意識。黨的二十大報告指出，“法治社會是構筑法治國家的基礎”。懲罰只是手段，治理才是目的。引導市場主體不斷增強納稅意識，“做社會主義法治的忠實崇尚者、自覺遵守者、堅定捍衛(wèi)者”，使尊法學法守法用法在全社會蔚然成風，是我們的目標?！督忉尅吠ㄟ^規(guī)定什么是犯罪，向社會發(fā)出了遵守稅法、誠信經營的強烈信號，引領市場主體養(yǎng)成良好的納稅自覺。
問：請問檢察機關下一步就如何抓好“兩高”《解釋》的貫徹落實，將有何新的舉措？
余雙彪：打擊涉稅違法犯罪，維護國家稅收制度乃至經濟安全，是檢察機關的重要政治責任、法治責任和檢察責任。檢察機關將全面貫徹落實黨的二十大和中央經濟工作會議精神，以“兩高”《解釋》為抓手，高質效辦好每一個案件。一是提高政治站位，主動把打擊涉稅犯罪融入黨和國家經濟社會發(fā)展大局。深刻理解危害稅收征管犯罪治理的重大意義，通過全面履職、創(chuàng)新履職、延伸履職，實現(xiàn)“治罪”與“治理”有機結合。二是突出打擊重點，統(tǒng)一法律適用標準。精準打擊“兩高”《解釋》中明確的新型涉稅違法犯罪，對利用買單配票、循環(huán)出口、低值高報等方式騙取出口退稅，利用“空殼公司”虛開騙取財政返還、政府補貼等嚴重涉稅犯罪，堅決依法從嚴懲處。對與涉稅犯罪相關聯(lián)的洗錢、走私、詐騙等其他犯罪一并依法打擊。三是加強法律政策研究，積極助力《增值稅法》的出臺和《稅收征收管理法》的修訂工作。特別是對司法實踐中發(fā)現(xiàn)的高風險、新業(yè)態(tài)等新型涉稅違法犯罪，準確把握法律政策界限，做到寬嚴有據，罰當其罪，統(tǒng)一執(zhí)法標準。四是創(chuàng)新工作機制，推動溯源治理。加強與公安、稅務等部門的溝通協(xié)作，健全行政執(zhí)法和刑事司法雙向銜接機制，積極探索建立健全全稅種追繳機制，最大限度為國家挽回稅收損失。積極探索數(shù)字檢察賦能，加快推進涉稅違法犯罪大數(shù)據平臺建設，促進堵塞行業(yè)性地域性政策監(jiān)管漏洞。五是持續(xù)深化規(guī)范涉案企業(yè)合規(guī)改革，推動民營企業(yè)合規(guī)守法經營。緊密結合履職辦案，認真落實《中共中央、國務院關于促進民營經濟發(fā)展壯大的意見》，進一步加強對各類經營主體依法平等保護，推動合規(guī)整改刑事訴訟“全流程適用”。探索建立合規(guī)整改行刑互認機制，為推動建立中國特色現(xiàn)代企業(yè)合規(guī)制度提供有價值的實踐樣本。
