發(fā)文機(jī)關(guān)中國證券監(jiān)督管理委員會
發(fā)文日期2022年11月02日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年11月02日
效力級別部門規(guī)范性文件
1. 關(guān)于營業(yè)收入
請發(fā)行人補(bǔ)充說明：
（1）與新冠相關(guān)產(chǎn)品對報(bào)告期各期的收入和毛利貢獻(xiàn)情況，該部分收入是否應(yīng)計(jì)入非經(jīng)常性損益；如與新冠相關(guān)產(chǎn)品收入占比較高，請同時(shí)在招股說明書“風(fēng)險(xiǎn)因素”和“重大事項(xiàng)提示”中補(bǔ)充提示該部分收入可能無法持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)；
（2）請?jiān)谡泄烧f明書“重大事項(xiàng)提示”中對照《關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后主要財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營狀況信息披露指引》補(bǔ)充披露下一報(bào)告期業(yè)績預(yù)告信息；
（3）請對照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南，分析說明代理產(chǎn)品收入適用“總額法”還是“凈額法”，發(fā)行人收入確認(rèn)方法與同行業(yè)可比公司是否存在差異。
請保薦人、申報(bào)會計(jì)師核查并明確發(fā)表意見。
2. 關(guān)于股份支付
請發(fā)行人補(bǔ)充說明：
（1）報(bào)告期內(nèi)股權(quán)激勵的主要內(nèi)容，是否隱含服務(wù)期，報(bào)告期內(nèi)一次性確認(rèn)資本公積和管理費(fèi)用是否恰當(dāng)；
（2）對照財(cái)政部《股份支付準(zhǔn)則適用案例——實(shí)際控制人受讓股份是否構(gòu)成新的股份支付》中的有關(guān)規(guī)定，說明相關(guān)會計(jì)處理是否符合要求。
請保薦人、申報(bào)會計(jì)師核查并明確發(fā)表意見。
3. 關(guān)于代理協(xié)議
根據(jù)申報(bào)材料及審核問詢回復(fù)，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)多次未完成與主要供應(yīng)商的代理協(xié)議所約定的最低采購或銷售任務(wù)，但未因此被供應(yīng)商主張違約責(zé)任，未影響代理資格。
請發(fā)行人：
（1）說明報(bào)告期內(nèi)未完成主要供應(yīng)商要求的最低采購或銷售任務(wù)的具體情況。
（2）說明代理協(xié)議對未完成最低采購或銷售任務(wù)是否約定相應(yīng)的懲戒機(jī)制及執(zhí)行情況，是否由此而減少代理產(chǎn)品種類、數(shù)量、金額。
（3）說明多次未完成最低采購或銷售任務(wù)但不影響代理資格及續(xù)簽代理協(xié)議的商業(yè)合理性，設(shè)置最低采購或銷售任務(wù)的必要性，是否與主要供應(yīng)商存在其他利益安排。
（4）在招股說明書第四節(jié)“風(fēng)險(xiǎn)因素”中補(bǔ)充未完成代理協(xié)議所約定的最低采購或銷售任務(wù)存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
請保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
4. 關(guān)于自有產(chǎn)品業(yè)務(wù)
根據(jù)申報(bào)材料及審核問詢回復(fù)：
（1）報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人自有產(chǎn)品業(yè)務(wù)主要包括糞便檢驗(yàn)業(yè)務(wù)及生化免疫檢驗(yàn)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，自有產(chǎn)品收入保持快速增長的態(tài)勢。
（2）報(bào)告期內(nèi)儀器銷售收入分別為1,271.49萬元、 3,952.78萬元、3,676.26萬和 2,012.06萬元，占當(dāng)期自有產(chǎn)品收入的占比分別為9.74%、22.00%、15.27%和15.03%。公司儀器銷售主要是全自動化糞便分析儀的銷售，報(bào)告期內(nèi)儀器銷售數(shù)量分別為294臺、600臺、493臺和151臺。
（3）根據(jù)《中國衛(wèi)生健康統(tǒng)計(jì)年鑒2019》，截至2018年年底，中國共有三級醫(yī)院2,548所、二級醫(yī)院9,017所，假設(shè)三級醫(yī)院配置兩臺糞便分析儀，二級醫(yī)院配置一臺糞便分析儀，糞便分析儀的需求量約為14,113臺，當(dāng)前有可查數(shù)據(jù)的裝機(jī)量超過3,500臺，市場滲透率較低。
（4）截至招股說明書簽署日，發(fā)行人自動化糞便分析儀裝機(jī)量已達(dá)2,700余臺，市場占有率處于行業(yè)領(lǐng)先地位。
請發(fā)行人：
（1）列示報(bào)告期內(nèi)自有產(chǎn)品業(yè)務(wù)在糞便檢驗(yàn)和生化免疫檢驗(yàn)兩大細(xì)分領(lǐng)域的收入構(gòu)成和占比、毛利構(gòu)成及毛利率情況，并作變動趨勢分析，進(jìn)一步說明發(fā)行人在自有產(chǎn)品細(xì)分領(lǐng)域的成長性。
（2）說明截至目前糞便分析儀的市場空間及預(yù)計(jì)產(chǎn)值情況，發(fā)行人與主要可比公司糞便分析儀的市場占有率在報(bào)告期內(nèi)的變化情況，相關(guān)數(shù)據(jù)來源是否權(quán)威可靠，是否存在產(chǎn)品市場空間較小、募投項(xiàng)目產(chǎn)能過剩無法及時(shí)消化的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）說明是否按照2022年7月施行的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第25號——從事藥品及醫(yī)療器械業(yè)務(wù)的公司招股說明書內(nèi)容與格式指引》的要求充分完整披露涉及醫(yī)療器械業(yè)務(wù)相關(guān)的特定信息，如否，請補(bǔ)充披露。
請保薦人核查并發(fā)表明確意見，請發(fā)行人律師對問題（3）核查并發(fā)表明確意見。
