發(fā)文機關中國科學院
發(fā)文日期2023年07月05日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號科發(fā)監(jiān)審字〔2023〕34號
施行日期2023年07月05日
效力級別部門規(guī)范性文件
院屬各單位、院機關各部門：
現(xiàn)將《中國科學院院所投資企業(yè)主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
中國科學院
2023年7月5日
中國科學院院所投資企業(yè)主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定
第一章?總則
第一條 ?為堅持和加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導，強化對院所投資企業(yè)主要領導人員(以下統(tǒng)稱企業(yè)領導人員)的管理監(jiān)督，促進企業(yè)領導人員履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止，依據(jù)《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》《中國科學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》和其他有關法律法規(guī)，結合實際，制定本規(guī)定。
第二條 ?經(jīng)濟責任審計工作以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀、習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，認真落實黨中央和國務院決策部署、中國科學院決策要求，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局，貫徹新發(fā)展理念，聚焦經(jīng)濟責任，客觀評價，揭示問題，促進權力規(guī)范運行，促進反腐倡廉，促進院所投資企業(yè)完善治理體系、提升治理能力，推進院所投資企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
第三條 ?本規(guī)定所稱經(jīng)濟責任，是指企業(yè)領導人員任職期間，對其履職范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，貫徹落實中國科學院發(fā)展規(guī)劃、決策要求，推動企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、健康發(fā)展，促進國有資產(chǎn)保值增值，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)營風險等有關經(jīng)濟活動應當履行的職責。
本規(guī)定所稱經(jīng)濟責任審計，是指由內(nèi)部審計機構組織實施的對院所企業(yè)領導人員在任職期間的經(jīng)濟責任履行情況的監(jiān)督、評價和建議活動。
第四條 ?企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計對象包括我院及院屬事業(yè)單位、中國科學院控股有限公司（以下簡稱國科控股）直接投資且具有干部管理權限的國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)的法定代表人或者不擔任法定代表人但實際行使相應職權的企業(yè)領導人員。
第五條 ?企業(yè)領導人員履行經(jīng)濟責任的情況，應當依規(guī)依法接受審計監(jiān)督。
經(jīng)濟責任審計可以在企業(yè)領導人員任職期間進行，也可以在其離任后進行，以任職期間審計為主。
第六條 ?企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計按照干部管理權限確定。遇有干部管理權限與財務隸屬關系等不一致時，由對企業(yè)領導人員具有干部管理權限的部門與同級內(nèi)部審計機構共同確定實施審計的單位。
第七條 ?內(nèi)部審計機構依規(guī)依法組織實施經(jīng)濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。對有意設置障礙、推諉拖延的，應當進行批評和通報；造成惡劣影響的，應當嚴肅問責追責。
第八條 ?內(nèi)部審計機構和審計人員對經(jīng)濟責任審計工作中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息，應當予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。
第九條 ?內(nèi)部審計機構履行經(jīng)濟責任審計職責所必需的經(jīng)費，應當列入預算予以保證。
第二章?組織協(xié)調(diào)
第十條 ?院黨組領導全院經(jīng)濟責任審計工作。
監(jiān)督與審計局負責組織國科控股本級領導人員的經(jīng)濟責任審計工作。國科控股負責組織國科控股管理的企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計工作。院屬事業(yè)單位負責組織院屬事業(yè)單位管理的企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計工作。
國科控股負責配合院屬事業(yè)單位開展對其管理的企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計工作，必要時派出有關人員共同推動院屬事業(yè)單位對其管理的企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計工作。
第十一條 ?企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計實施計劃管理。
企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計計劃由內(nèi)部審計機構商同級組織人事部門確定，報單位黨組織、主要負責人批準。
院屬事業(yè)單位對其管理的企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計計劃按程序經(jīng)院屬事業(yè)單位審批后抄送國科控股。
第十二條 ?被審計企業(yè)領導人員遇有被有關部門采取強制措施、紀律審查、監(jiān)察調(diào)查或者死亡等特殊情況，以及存在其他不宜繼續(xù)進行經(jīng)濟責任審計情形的，由企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計工作的組織方商紀檢監(jiān)察、組織人事等有關部門并提出意見，按程序經(jīng)批準后終止審計。
院屬事業(yè)單位管理的企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計終止，一般應事先書面征求國科控股意見。
第三章?審計內(nèi)容
第十三條 ?經(jīng)濟責任審計應當根據(jù)企業(yè)領導人員的職責權限和任職期間履行經(jīng)濟責任情況，結合管理監(jiān)督需要、履職特點、審計資源及其任職期間所在企業(yè)的實際情況，依規(guī)依法確定審計內(nèi)容。
第十四條 ?企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容一般包括：
（一）貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，以及中國科學院、院屬事業(yè)單位、國科控股的有關工作要求情況；
（二）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況；
（三）重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況；
（四）企業(yè)法人治理結構的建立、健全和運行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；
（五）經(jīng)營業(yè)績考核指標完成情況，對投資企業(yè)的監(jiān)管情況，國有資產(chǎn)保值增值情況；
（六）企業(yè)財務的真實合法效益情況，風險管控情況，境外資產(chǎn)管理情況，生態(tài)環(huán)境保護情況；
（七）在經(jīng)濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；
（八）以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；
（九）其他需要審計的內(nèi)容。
第十五條 ?有關企業(yè)的主要領導人員由上級領導人員兼任，且實際履行經(jīng)濟責任的，對其進行經(jīng)濟責任審計時，審計內(nèi)容僅限于該領導人員所兼任職務應當履行的經(jīng)濟責任。
第四章?審計實施
第十六條 ?內(nèi)部審計機構應當根據(jù)年度經(jīng)濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計。
審計組組長原則上由實施單位內(nèi)部審計機構的分管領導或部門負責人擔任。院屬事業(yè)單位對其管理的企業(yè)領導人員開展的經(jīng)濟責任審計項目，審計組組長由院屬事業(yè)單位商國科控股確定。
第十七條 ?遇有審計力量不足、相關專業(yè)技術受限等情形時，內(nèi)部審計機構可以從社會中介機構、科研院所、高等院校及其他企事業(yè)單位等組織中，聘請具有與審計事項相關知識的人員參加審計工作或者提供專業(yè)技術支持，但不得將經(jīng)濟責任審計項目整體委托社會中介機構獨立實施。外聘人員不能擔任審計組組長、主審，不能獨立開展外部調(diào)查，不能承擔現(xiàn)場廉政監(jiān)督、經(jīng)費管理、涉密資料保管等工作。
第十八條 ?內(nèi)部審計機構一般應在實施審計三日前向被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)或者原任職企業(yè)（以下統(tǒng)稱所在企業(yè)）送達審計通知書，并抄送同級組織人事等有關部門。
第十九條 ?實施經(jīng)濟責任審計時，應當召開由審計組主要成員、被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)有關人員參加的會議，安排審計工作有關事項。
審計組應當在被審計企業(yè)公示審計項目名稱、審計紀律要求和舉報電話等內(nèi)容。
第二十條 ?經(jīng)濟責任審計過程中，應當聽取被審計企業(yè)領導人員所在企業(yè)領導班子成員的意見，應當向有關單位或部門及時了解與被審計企業(yè)領導人員履行經(jīng)濟責任有關的考察考核、群眾反映、巡視巡察反饋、組織約談、函詢調(diào)查、案件查處結果等情況。
第二十一條 ?被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)以及其他有關單位或部門應當及時、準確、完整地提供與被審計企業(yè)領導人員履行經(jīng)濟責任有關的下列資料：
（一）被審計企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任履行情況報告；
（二）任職期間貫徹執(zhí)行黨中央和國務院經(jīng)濟決策、決策部署的情況，貫徹落實中國科學院發(fā)展規(guī)劃、政策措施和決策要求的情況，落實院屬事業(yè)單位、國科控股相關工作要求的情況，與本企業(yè)相關的中央、院重大改革措施落實和推進情況；
（三）任職期間本企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、任期目標制定和落實情況，重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金使用情況；
（四）機構設置、職責分工、工作計劃、工作總結、工作報告、會議記錄、會議紀要、決議決定、請示、批示、目標責任書、經(jīng)濟合同、考核檢查結果、業(yè)務檔案、人事薪酬、規(guī)章制度等資料；
（五）財務會計核算資料及其有關經(jīng)濟活動資料；
（六）與履行職責相關的電子數(shù)據(jù)和必要的技術文檔；
（七）以往審計、巡視巡察及其他監(jiān)督部門檢查結果及其發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況；
（八）審計所需的其他資料。
第二十二條 ?被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。
第二十三條 ?經(jīng)濟責任審計過程中，可以依法依規(guī)提請有關部門、企業(yè)予以協(xié)助。有關部門、企業(yè)應當予以支持，并及時提供有關資料和信息。
第二十四條 ?審計組應就審計事項與被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)進行充分溝通確認。審計組在審計后，應當向派出審計組的單位提交審計報告。院屬事業(yè)單位派出的審計組向院屬事業(yè)單位提交企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計報告，并抄送國科控股。
審計報告一般包括被審計企業(yè)領導人員任職期間履行經(jīng)濟責任情況的總體評價、主要業(yè)績、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責任認定、審計建議、以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況等內(nèi)容。
第二十五條 ?內(nèi)部審計機構負責審核審計報告，并視情況征求其他有關部門或單位的意見。內(nèi)部審計機構應書面征求被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)對審計組審計報告的意見。
第二十六條 ?被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)應當自收到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；10個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
審計組應當針對被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)提出的書面意見，進一步研究和核實，對審計報告作出必要的修改。
第二十七條 ?院屬事業(yè)單位、國科控股分別按照規(guī)定程序?qū)ε沙鰧徲嫿M的審計報告進行審定，出具經(jīng)濟責任審計意見，送達被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)。
院屬事業(yè)單位對其管理的企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計意見商國科控股確定。
內(nèi)部審計機構根據(jù)審計報告出具審計結果報告，按規(guī)定程序報黨組織、主要負責人審批。
第二十八條 ?被審計企業(yè)應在收到審計意見90日內(nèi)向內(nèi)部審計機構報送審計整改報告。
院屬事業(yè)單位管理的企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計整改報告應同時抄送國科控股。
第二十九條 ?經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，由內(nèi)部審計機構按照規(guī)定程序報告。
應當由紀檢監(jiān)察機關處理的問題線索，按照干部管理權限經(jīng)批準依規(guī)依紀依法移送；對違反國家財務收支行為，需要移送有關主管部門、單位處理、處罰的，應當依規(guī)依法移送。
第三十條 ?被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內(nèi)向?qū)徲媽嵤﹩挝簧暝V。審計實施單位自收到申訴之日起90日內(nèi)提出復查意見。院屬事業(yè)單位對其管理的企業(yè)領導人員的有關經(jīng)濟責任審計報告的復查意見商國科控股確定。
第五章?審計評價
第三十一條 ?審計組應當根據(jù)被審計企業(yè)領導人員的職責要求，依據(jù)有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責任制考核目標等，結合所在企業(yè)的實際情況，根據(jù)審計查證或者認定的事實，堅持定性評價與定量評價相結合，客觀公正、實事求是地進行審計評價。
第三十二條 ?審計評價應當遵循全面性、重要性、客觀性、相關性和謹慎性原則。審計評價應當與審計內(nèi)容相一致，一般包括被審計企業(yè)領導人員任職期間履行經(jīng)濟責任的主要業(yè)績、主要問題以及應當承擔的責任。
審計評價事項應當有充分的審計證據(jù)作支持，對審計中未涉及、審計證據(jù)不適當或不充分的事項不作評價。
第三十三條 ?審計評價可以綜合運用多種方法，主要包括：定量評價、定性評價、定量與定性相結合評價等。
內(nèi)部審計機構應當根據(jù)審計內(nèi)容和審計評價的需要，合理選擇定性和定量評價指標。
第三十四條 ?審計評價的依據(jù)一般包括：
（一）黨和國家有關經(jīng)濟方針政策和決策部署；
（二）法律法規(guī)、部門規(guī)章等規(guī)范性文件；
（三）國家和行業(yè)的有關標準；
（四）企業(yè)內(nèi)部管理制度、發(fā)展規(guī)劃和目標；
（五）領導職責分工文件，會議記錄、紀要、決議和決定，有關預算、決算和合同，內(nèi)部管理制度；
（六）主管部門、職能管理部門發(fā)布或認可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核結果和評價意見；
（七）專業(yè)機構的意見和公認的業(yè)務慣例或良好實務；
（八）其他依據(jù)。
第三十五條 ?對被審計企業(yè)領導人員履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，應當按照權責一致原則，根據(jù)其職責分工，綜合考慮相關問題的歷史背景、決策過程、性質(zhì)、后果和企業(yè)領導人員實際所起的作用等情況，界定其應當承擔的直接責任或者領導責任。
內(nèi)部審計機構對被審計企業(yè)領導人員應當承擔責任的問題或者事項，可以提出責任追究建議。
第三十六條 ?企業(yè)領導人員對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔直接責任：
（一）直接違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
（三）貫徹黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，中國科學院發(fā)展規(guī)劃、決策要求不堅決不全面不到位，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
（四）未完成有關法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標責任書等規(guī)定的企業(yè)領導人員作為第一責任人（負總責）事項，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
（五）未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
（六）不履行或者不正確履行職責，對造成的后果起決定性作用的其他行為。
第三十七條 ?企業(yè)領導人員對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔領導責任：
（一）民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
（二）違反中國科學院、院屬事業(yè)單位、國科控股、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
（三）參與相關決策和工作時，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關決策和工作違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
（四）疏于監(jiān)管，未及時發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級或者下級部門或單位違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
（五）除直接責任外，不履行或者不正確履行職責，對造成的后果應當承擔責任的其他行為。
第三十八條 ?審計評價時，應當把企業(yè)領導人員在推進改革中因缺乏經(jīng)驗、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區(qū)分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區(qū)分開來；把為推動發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區(qū)分開來。對企業(yè)領導人員在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，正確把握事業(yè)為上、實事求是、依紀依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責或者從輕定責，鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔當作為，保護企業(yè)領導人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。
第三十九條 ?被審計企業(yè)領導人員以外的其他人員對有關問題應當承擔的責任，內(nèi)部審計機構可以適當方式向有關部門、單位提供相關情況。
第六章?審計結果運用
第四十條 ?企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計企業(yè)領導人員的重要參考。
經(jīng)濟責任審計結果報告以及審計整改報告應當歸入被審計企業(yè)領導人員本人檔案。
第四十一條 ?內(nèi)部審計機構應當及時跟蹤、了解、核實被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)對于審計發(fā)現(xiàn)問題和審計建議的整改落實情況。必要時，內(nèi)部審計機構應當開展后續(xù)審計，審查和評價被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
第四十二條 ?內(nèi)部審計機構應當將經(jīng)濟責任審計結果和被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)的整改落實情況，在一定范圍內(nèi)進行通報；對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關建議，以綜合報告、專題報告等形式報送單位黨組織、主要負責人。
第四十三條 ?內(nèi)部審計機構應當有效利用國家審計機關、上級內(nèi)部審計機構對本單位、本系統(tǒng)實施審計的成果，督促有關部門、企業(yè)整改審計發(fā)現(xiàn)問題，落實審計建議。
第四十四條 ?被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)根據(jù)審計結果，應當采取以下整改措施：
（一）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，在規(guī)定期限內(nèi)進行整改，并按規(guī)定書面報送整改結果；
（二）根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，落實有關責任人員的責任，采取相應的處理措施；
（三）根據(jù)審計建議，采取措施，健全制度，加強管理；
（四）將審計結果以及整改情況納入所在企業(yè)領導班子黨風廉政建設責任制檢查考核的內(nèi)容，作為領導班子民主生活會以及領導班子成員述責述廉的重要內(nèi)容。
第七章?附則
第四十五條 ?院所投資的其他各級次企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計工作，由相關單位按照出資關系和干部管理權限組織實施，參照本規(guī)定執(zhí)行。
第四十六條 ?本規(guī)定由監(jiān)督與審計局負責解釋。
第四十七條 ?本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。2001年6月19日印發(fā)的《中國科學院公司（企業(yè)）法定代表人任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》（科發(fā)紀監(jiān)審字〔2001〕237號）同時廢止。
