發(fā)文機關(guān)國務(wù)院辦公廳,國家稅務(wù)總局,國家外匯管理局,財政部,海關(guān)總署,中國人民銀行,對外貿(mào)易與經(jīng)濟合作部,國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會
發(fā)文日期1999年04月05日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國辦發(fā)〔1999〕第35號
施行日期1999年06月01日
效力級別國務(wù)院規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：
國家經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、國家外匯管理局《關(guān)于進一步完善加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度的意見》已經(jīng)國務(wù)院問意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：關(guān)于進一步完善加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度的意見 ?。▏医?jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、國家外匯管理局）
1995年以來實行的加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度，對規(guī)范加工貿(mào)易管理、促進加工貿(mào)易健康發(fā)展起到了積極作用。加工貿(mào)易已成為我國對外貿(mào)易的重要組成部分，對發(fā)揮我國勞動力資源的比較優(yōu)勢、擴大出口、增加就業(yè)、吸引外資和推動地方經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
為完善加工貿(mào)易管理，維護正常的加工貿(mào)易秩序，防止和打擊利用加工貿(mào)易走私、逃稅和逃匯等違法行為，現(xiàn)就進一步完善加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度提出如下意見：
一、 對加工貿(mào)易實行按商品分類管理
根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策要求，逐步優(yōu)化加工貿(mào)易產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導加工貿(mào)易向高技術(shù)、高附加值方向發(fā)展。
按商品將加工貿(mào)易分為禁止類、限制類和允許類。
（一）禁止類是指《中華人民共和國對外貿(mào)易法》規(guī)定禁止進口的商品，以及海關(guān)無法實行保稅監(jiān)管的商品。
（二）限制類是指進口料件屬國內(nèi)外價差大且海關(guān)不易監(jiān)管的敏感商品。
對限制類商品的加工貿(mào)易實行銀行保證金臺帳“實轉(zhuǎn)”。即：除本文規(guī)定的A類企業(yè)外，其他加工貿(mào)易企業(yè)進口限制類料件時，海關(guān)按應(yīng)征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅稅款等值收取保證金，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工出口并辦理核銷后再將保證金及利息予以退還。
（三）允許類是指除禁止類和限制類以外的其他商品。
除本文規(guī)定的C類企業(yè)外，允許類商品的加工貿(mào)易繼續(xù)實行現(xiàn)行銀行保證金臺帳“空轉(zhuǎn)”制度。
加工貿(mào)易分類管理商品目錄由國家經(jīng)貿(mào)委會同外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署確定并適時調(diào)整，由外經(jīng)貿(mào)部對外公市。
二、 對加工貿(mào)易企業(yè)實行分類管理
將加工貿(mào)易企業(yè)分為A、B、C、D四類，A類、C類和D類企業(yè)。名單由海關(guān)總署會同外經(jīng)貿(mào)部確定，由外經(jīng)貿(mào)部對外公布。企業(yè)分類名單實行動態(tài)管理，適時調(diào)整：B類企業(yè)不具體列名。
（一）A類企業(yè)是指經(jīng)海關(guān)總署批準，實行海關(guān)派員駐廠監(jiān)管或與主管海關(guān)實行計算機聯(lián)網(wǎng)管理并依法開展加工貿(mào)易、無走私違規(guī)行為的保稅工廠，或從事飛機、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易的企業(yè)。對A類企業(yè)開展的加工貿(mào)易進口料件，由海關(guān)保稅監(jiān)管，不實行銀行保證金臺帳制度。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)開展加工貿(mào)易不實行銀行保證金臺帳制度，按《保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管辦法》（署監(jiān)[1997]594號）執(zhí)行。
（二）B類企業(yè)是指依法開展加工貿(mào)易、無走私違規(guī)行為的企業(yè)，繼續(xù)實行現(xiàn)行的銀行保證金臺帳“空轉(zhuǎn)”制度。
（三）C類企業(yè)是指依據(jù)外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署有關(guān)規(guī)定，經(jīng)海關(guān)認定有違規(guī)行為的企業(yè)。對C類企業(yè)，實行銀行保證金臺帳“實轉(zhuǎn)”。海關(guān)對其加工貿(mào)易進口料件收取應(yīng)征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅稅款等值的保證金。
（四）D類企業(yè)是指經(jīng)海關(guān)認定有走私行為或有三次以上違規(guī)行為的企業(yè)。對D類企業(yè)，除由海關(guān)依法處理外．外經(jīng)貿(mào)主管部門停止其加工貿(mào)易經(jīng)營權(quán)。對外商投資企業(yè)，外經(jīng)貿(mào)主管部門通知海關(guān)暫停其進出口業(yè)務(wù)一年。對承接委托加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的分類原則和管理辦法參照本條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、 銀行保證金臺帳“實轉(zhuǎn)”管理
從事進口料件屬限制類商品的加工貿(mào)易企業(yè)和C類企業(yè)，在按規(guī)定辦理銀行保證金臺帳時，將保證金存入海關(guān)在中國銀行設(shè)立的指定帳戶。企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工出口并辦理核銷后，中國銀行憑海關(guān)開具的臺帳核銷通知單辦理保證金退還手續(xù)，并按活期存款利率計付利息。對在合同規(guī)定的加工期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，海關(guān)應(yīng)及時通知中國銀行將保證金及利息轉(zhuǎn)為稅款和緩稅利息。
四、 加強異地加工貿(mào)易的管理
對跨關(guān)區(qū)異地加工，加工貿(mào)易經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)所在地外經(jīng)貿(mào)主管部門與主管海關(guān)要加強聯(lián)系，嚴格驗廠及合同登記備案管理。以委托加工方式進行的加工貿(mào)易，經(jīng)營單位必須與加工生產(chǎn)企業(yè)簽訂規(guī)范的委托加工合同。經(jīng)營單位不得將保稅進口料件轉(zhuǎn)賣給加工生產(chǎn)企業(yè)，否則，按《中華人民共和國海關(guān)法》有關(guān)規(guī)定處理。
經(jīng)營單位委托C類企業(yè)加工，由海關(guān)對經(jīng)營單位征收相應(yīng)數(shù)額的保證金后辦埋合同登記備案。經(jīng)營單位不得委托D類生產(chǎn)企業(yè)加工。
五、 嚴格轉(zhuǎn)廠深加工管理
（一）加工貿(mào)易企業(yè)以結(jié)轉(zhuǎn)的保稅產(chǎn)品開展深加工復出口業(yè)務(wù)，須按商品分類管理的規(guī)定，報外經(jīng)貿(mào)主管部門批準后，憑批準文件到海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，海關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件對其嚴格保稅監(jiān)管。
（二）對限制類商品和C類企業(yè)需轉(zhuǎn)廠深加工的，由海關(guān)按轉(zhuǎn)關(guān)運輸或計算機聯(lián)網(wǎng)辦法實行監(jiān)管。不具備轉(zhuǎn)關(guān)運輸或計算機聯(lián)網(wǎng)管理條件的，由海關(guān)收取與轉(zhuǎn)廠深加工保稅產(chǎn)品稅款等值的保證金。
（三）轉(zhuǎn)廠深加工上、下游企業(yè)之間可比照進出口貿(mào)易以外匯結(jié)算，并按規(guī)定辦理進口付匯和出口收匯核銷手續(xù)。
六、 進一步完善稅款追繳保障機制
加工貿(mào)易企業(yè)首次開設(shè)保證金臺帳時，必須提供基本帳戶帳號并出具基本帳戶開戶行的證明。已經(jīng)設(shè)立保證金臺帳的企業(yè)，必須預(yù)留基本帳戶帳號。加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生走私違規(guī)行為需追繳稅款時，由海關(guān)向其基本帳戶開戶行開具協(xié)助扣款通知書，企業(yè)基本帳戶開戶行要依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定積極履行協(xié)助扣劃稅款的義務(wù)。
七、 嚴格控制加工貿(mào)易內(nèi)銷行為
加工貿(mào)易制成品應(yīng)復出口，不得滯留國內(nèi)市場。確有特殊原因需轉(zhuǎn)內(nèi)銷或轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品的，需報經(jīng)原合同審批機關(guān)的上一級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準。由海關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，依照國家有關(guān)規(guī)定對進口料件征收稅款并補征稅款利息，計息期限為料件申報進口之日起至補征稅之日止。進口料件屬國家實行進口配額許可證或登記管理的商品，經(jīng)營單位需向海關(guān)提交用于內(nèi)銷或用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品的進口許可證或登記證明；在規(guī)定的核銷期內(nèi)不能提交，海關(guān)除補征稅款及稅款利息外，并處進口料件案值等值以下、30%以上的罰款。未經(jīng)批準，擅自內(nèi)銷加工貿(mào)易保稅料件或成品的，按《中華人民共和國海關(guān)法》規(guī)定處理。
八、 制定單耗標準，加強海關(guān)核銷
由海關(guān)總署、國家經(jīng)貿(mào)委會同有關(guān)國家工業(yè)局制訂并分批公布全國統(tǒng)一的加工貿(mào)易進口商品單耗定額標準，作為審批、監(jiān)管核銷進口料件數(shù)量的依據(jù)。外經(jīng)貿(mào)主管部門要嚴格按單耗標準審批加工貿(mào)易合同（包括結(jié)轉(zhuǎn)深加工），海關(guān)要嚴格按單耗標準進行核銷。
九、 加強部門協(xié)調(diào)，實行綜合管理
加工貿(mào)易政策性強，涉及環(huán)節(jié)多，有關(guān)主管部門要加強配合，盡快實現(xiàn)部門間加工貿(mào)易審批、備案、核銷的計算機聯(lián)網(wǎng)。由國家經(jīng)貿(mào)委會同外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、國家外匯管理局、中國銀行組成加工貿(mào)易部際聯(lián)席會議，定期通報情況，研究政策，共同做好加工貿(mào)易管理工作。
本通知下發(fā)前已經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準并在海關(guān)備案的加工貿(mào)易合同，仍按原銀行保證金臺帳制度的規(guī)定執(zhí)行。
有關(guān)主管部門應(yīng)按照以上意見分別制定具體管理辦法，自1999年6月1日起執(zhí)行。
