發(fā)文日期1998年01月21日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號煤審綜字〔1998〕第15號
施行日期1998年01月01日
效力級別部門規(guī)章
中華人民共和國煤炭工業(yè)部煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)收集、使用審計(jì)證據(jù)的規(guī)定
第一條 為了規(guī)范煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)收集和使用審計(jì)證據(jù)的行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱審計(jì)證據(jù)，是指煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的資料。
第三條 審計(jì)證據(jù)包括以下幾種：
（一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；
（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；
（三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；
（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；
（五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；
（六）其他證據(jù)。
第四條 審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：
（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；
（二）對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；
（三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；
（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。
第五條 審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。
第六條 審計(jì)中如有特殊需要，可以經(jīng)單位主管審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)同意指定或聘請有關(guān)部門或?qū)I(yè)人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。
第七條 審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核后，交被審單位有關(guān)人員、有關(guān)部門或被審單位簽名或蓋章。
第八條 審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。
第九條 被審單位或有關(guān)人員、有關(guān)部門對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。
第十條 審計(jì)人員對被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對確有錯(cuò)誤或偏差的，應(yīng)重新取證。
第十一條 審計(jì)組對現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對被審計(jì)單位隱瞞、截留、挪用收入、偷漏稅款等違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支的取證，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。
第十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。
第十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。
經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。
第十四條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)取證材料清單，并由審計(jì)組組長和編制人員簽名，統(tǒng)一使用和管理。
第十五條 在審計(jì)證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位主管審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并及時(shí)作出處理。
第十六條 審計(jì)取證材料清單及所附審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照檔案管理規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。
第十七條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第十八條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。
